Решение № 2А-202/2020 2А-202/2020~М-199/2020 М-199/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-202/2020

№

Административное дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Золотухино Курской области 22 сентября 2020 года

Золотухинский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Долженкова С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Маханьковой Н.А.,

рассмотрев административное дело № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный истец согласно Постановлению Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в силу пункта 4 статьи 85 НК РФ.

Согласно этим сведениям административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговый орган, руководствуясь статьям 358, 359, 361, 362 НК РФ, Законом Курской области от 21 октября 2002 года № 44-ЭКО «О транспортном налоге», исчислил административному ответчику транспортный налог. Помимо того, в соответствии со статьями 389, 390, 391, 392, 394, 396 НК РФ, исчислил также административному ответчику земельный налог. Сумма начисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговом уведомлении, которое отправлено административному ответчику. Однако, административный ответчик в обозначенный в налоговом уведомлении срок не уплатил положенные налоги, поэтому на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании статьи 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 83110 от 20.11.2019 года, № 84763 от 18.12.2019 года. В пункте 6 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в установленный срок не исполнено. На момент обращения в суд задолженность не погашена. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший такое требование, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании. С учетом изложенного Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 11362 рублей 16 копеек и пени в размере 2377 рублей 62 копейки; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2018 года в размере 885 рублей 00 копеек и пени в размере 2 рубля 85 копеек.

В судебное заседание административный истец не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил возражение на административное исковое заявление, указав, что с административными исковыми требованиями не согласен, земельный участок с кадастровым номером 46:07:50501:53, расположенный по адресу: <адрес>, ему не принадлежит, что подтверждается выпиской из ЕГРН, транспортный налог уплачен на основании судебных приказов.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57), система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются Федеральным законом (ч. 3 ст. 75 Конституции РФ), Налоговым кодексом РФ (ч. 2 ст. 1).

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговых кодексом РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговых кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На территории Курской области налоговые ставки транспортного налога определены в соответствии с Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам статьи 394 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 настоящей статьи, в соответствии с которым налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Как установлено положением части 1 статьи 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В соответствии со статьей 123 Конституции РФ и статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, что предполагает предоставление участвующим в судебном разбирательстве сторонам равных процессуальных возможностей по отстаиванию своих прав и законных интересов.

В силу состязательного построения процесса представление доказательств возлагается на стороны и других лиц, участвующих в деле. Стороны сами должны заботиться о подтверждении доказательствами фактов, на которые ссылаются.

Из материалов дела следует, что административный истец, руководствуясь статьями 358, 359, 361, 362 НК РФ, Законом Курской области от 21.10.2002 года № 44-ЗКО «О транспортном налоге», исчислил административному ответчику транспортный налог за 2018 год в сумме 11362,16 рублей и в соответствии со статьями 389, 390, 391, 392, 394, 396 НК РФ, исчислил также административному ответчику земельный налог в размере 885 рублей.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от 24 июня 2018 года № 10794956, а также от 22 августа 2019 года № 67169357 с расчетами подлежащих уплате налогов и возложена обязанность их уплаты, что подтверждается реестром заказных писем. В последнем уведомлении указан срок уплаты налогов не позднее 02 декабря 2019 года.

Из требования об уплате налога № 83110 следует, что по состоянию на 20 ноября 2019 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 2710 рублей 57 копеек, в том числе по налогам – 221 рублей 59 копеек, которая подлежит уплате в срок до 31 декабря 2019 года; из требования об уплате налога № 84763 следует, что по состоянию на 18 декабря 2019 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 15472 рубля 25 копеек, в том числе по налогам – 12940 рублей 82 копейки, которая подлежит уплате в срок до 28 января 2020 года.

Из определения мирового судьи судебного участка Золотухинского судебного района Курской области от 08 июня 2020 года прослеживается, что Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу и земельному налогу.

21 мая 2020 года мировым судьей судебного участка Золотухинского судебного района Курской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 11362 рубля 16 копеек и пени – 2377 рублей 62 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2018 г.г. в размере 885 рублей 00 копеек, пени – 02 рубля 85 копеек; Всего 14627 рублей 63 копейки.

08 июня 2020 года вынесенный судебный приказ в силу ст. 123.7 КАС РФ отменен, так как, от ФИО1 поступили письменные возражения.

Согласно произведённому административным истцом расчёту административный ответчик обязан уплатить за 2018 год транспортный налог в сумме 11362 рубля 16 копеек и пени в размере 2377 рублей 62 копейки.

Оснований не доверять представленному административным истцом расчёту не имеется.

Каких-либо сведений о прекращении права собственности на указанный объект налогообложения административным ответчиком не представлено, как и не представлено сведений о льготах, налог начислен в соответствии с законом, поэтому исковые требования по взысканию задолженности транспортного налога подлежат удовлетворению.

В соответствии с Выпиской из ЕГРН предоставленной административным ответчиком, ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером 46:07:050102:453, виды разрешенного использования объекта недвижимости: для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: Россия, <адрес>, земельный участок №, вид права: собственность, зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ за №.

Вместе с тем, сведения о государственной регистрации права собственности на земельный участок с кадастровым номером 46:07:50501:53, расположенный по адресу: <адрес> отсутствуют.

Суд приходит к выводу о том, что налог на данный земельный участок исчислен административным истцом неправомерно, и административному ответчику должен был быть исчислен земельный налог за исключением суммы налога на вышеуказанный земельный участок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Золотухинского судебного района Курской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Курской области, налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 149,00 рублей за 2017 год, пеня в размере 00,75 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 12720,00 рублей за 2017 год, пеня в размере 138,39 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений: налог в размере 576,00 рублей за 2017 год, пеня в размере 03,38 рублей, а всего в общей сумме 13587 (тринадцать тысяч пятьсот восемьдесят семь) рублей 52 копейки.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании земельного налога - налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2017 год являются необоснованными, соответственно, законных оснований взыскивать заявленную денежную сумму в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с административного ответчика не имеется.

Из ст. 75 НК РФ следует, что пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год и земельного налога за 2017-2018 г.г., административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена, вследствие чего Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области правомерно начислило пени за несвоевременную уплату транспортного налога и земельного налога.

Из п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из изложенной нормы закона, административным истцом не пропущен предусмотренный налоговым законодательством шестимесячный срок обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

При изложенных обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В связи с удовлетворением заявленных требований с ФИО1, в соответствии со ст. 61.1 БК РФ, в доход бюджета Золотухинского муниципального района Курской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобождён.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Курской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 11362 (одиннадцать тысяч триста шестьдесят два) рубля 16 копеек, пени в размере 2377 (две тысячи триста семьдесят семь) рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Курской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 254 (двести пятьдесят четыре) рублей 00 копеек и пени 2 рубля 85 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда через Золотухинский районный суд Курской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме – 25 сентября 2020 года.

Председательствующий С.А. Долженков