Решение № 2А-2311/2019 2А-2311/2019~М-1467/2019 М-1467/2019 от 26 июня 2019 г. по делу № 2А-2311/2019

Дело № 2а-2311/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июня 2019 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огнивенко О.Б.,

при секретаре Шарауховой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 12 320 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 47 рублей 82 копеек, пени по налогу на имущество в размере 14 рублей 82 копеек, всего на общую сумму 19 382 рубля 64 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, представленным органами ГИБДД, ответчик в 2016 году являлся владельцем следующего транспортного средства:

- автомобиля легкового марки ****, VIN: ***, год выпуска 2007, регистрационный знак ***, дата регистрации права 31.05.2016, дата утраты права 18.01.2018.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 год составила 19 320 рублей.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 административному ответчику начислены пени в сумме 47 рублей 82 копеек.

Кроме того, по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ответчику в 2014 году принадлежало следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер: ***, дата регистрации права 29.05.2007, дата утраты права 05.11.2014.

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2014 год составила 298 рублей.

В связи с возникновением недоимки по указанному налогу за 2014 год за период с 24.05.2017 по 07.11.2017 начислены пени в размере 14 рублей 82 копеек.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога и налога на имущество, однако, уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем налоговым органом ответчику выставлено требование, которое также оставлено им без исполнения.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, который 03.10.2018, с учетом поступивших от должника возражений, отменен, инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю от 08.05.2019, в период с 3105.2016 по 18.01.2018 являлся владельцем транспортного средства автомобиля легкового марки ****, VIN: ***, год выпуска 2007, регистрационный знак ***, мощность двигателя 276 л.с. (л.д. 76-77).

Административным ответчиком принадлежность ему указанных транспортных средств в названный период не оспорена, доказательств оплаты транспортного налога по указанному объекту суду не представлено.

За 2016 год в отношении указанного транспортного средства начислен налог в следующем размере:

- автомобиль легковой марки ****, регистрационный знак ***: 276 л.с. (мощность двигателя) х 120.00 (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 19 320 рублей.

Общая сумма транспортного налога, подлежащая уплате за 2016 год, составила 19 320 рублей.

Административным ответчиком ФИО1 расчет налога, период владения автомобилем, мощность двигателя не оспорены.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрен порядок и сроки уплаты налога. Налоговая база по транспортному налогу подлежит исчислению по окончании налогового периода, который составляет календарный год. Сумма такого налога подлежит уплате в году, следующим за истекшим.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Кроме того, согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 401 настоящего Кодекса относятся квартиры.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ). В Алтайском крае на настоящий момент такого решения не принято.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог начисляется налоговым органом как произведение базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 3, 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц») и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, определенных ст. 3 вышеуказанного Закона.

За 2014 год в отношении имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***, начислен налог следующим образом:

- 324 774, 31 рублей (налоговая база) х 0,11000% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 10/12 (количество месяцев владения) = 298 рублей.

Указанный расчет является верным. Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами недвижимости, налоговая база не оспорены.

Вместе с тем, согласно информации Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 07.05.2019, в Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют сведения о правах на имевшиеся у ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, объекты недвижимости в период с 01.01.2014 по 31.12.2014 на территории Алтайского края (л.д. 79).

Каких-либо доказательств, которые свидетельствовали бы об обязанности административного ответчика, в силу положений ст.ст. 400-403, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивать налог на указанное имущество, суду не представлено.

Поэтому основания начисления налога на имущество за 2014 год в отношении административного ответчика у налогового органа отсутствовали.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 НК РФ, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2014 год в размере 298 рублей за период с 24.05.2017 по 07.11.2017 начислены пени в размере 14 рублей 82 копеек.

Учитывая, что основания для начисления самого налога на имущество за 2014 год отсутствовали, соответственно, не имелось оснований для начисления пени по данному налогу.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 41456327 от 12.10.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 19 320 рублей, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости его уплаты в срок не позднее 01.12.2017 (л.д. 21).

В связи с непоступлением денежных средств в счет оплаты налога, ИФНС направило ответчику требование № 59497 по состоянию на 11.12.2017 об уплате транспортного налога в сумме 19 320 рублей, пени по транспортному налогу в размере 47 рублей 82 копеек, со сроком исполнения до 29.01.2018 (л.д. 22)

Кроме того, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 54402 по состоянию на 08.11.2017 об уплате пени по налогу на имущество в размере 50 рублей 31 копейки, со сроком исполнения до 26.12.2017 (л.д. 20).

Таким образом, срок обращения с заявлением о взыскании налоговых платежей по последнему по времени требованию № 59497 истекал 29.07.2018.

Поскольку требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены, истец 03.07.2018, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок (до 29.07.2018) обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на вышеуказанные суммы (л.д. 45-48).

Мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1156/2018 от 04.07.2018, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 19 320 рублей, пени в размере 47 рублей 82 копеек, а также недоимка по пени по налогу на имущество в размере 14 рублей 82 копеек (л.д. 49).

03.10.2018 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 52, 56), которое получено налоговым органом 16.10.2018 (л.д. 15).

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьей 04.07.2018, который был отменен 03.10.2018, копию определения об отмене судебного приказа налоговый орган получил 16.10.2018, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 02.04.2019 (л.д. 3), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании изложенного, требования истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год подлежат удовлетворению.

Административный истец также просил взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 47 рублей 82 копеек за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 (л.д. 29).

Административный истец приводит расчет пени по транспортному налогу:

- в период с 02.12.2017 по 10.02.2017 действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 8,25 процентов годовых, число дней просрочки составляло 9 дней, недоимка составляла 19 320 рублей, сумма пени в данный период начисления составила 47 рублей 82 копейки.

Указанный расчет судом проверен, он соответствует действительности.

Таким образом, с административного ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 19 320 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 47 рублей 82 копеек.

В остальной части, то есть в части взыскания пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 24.05.2017 по 07.11.2017 в размере 14 рублей 82 копеек, заявленные требования удовлетворению не подлежат в связи с недоказанностью оснований их начисления.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 774 рубля 71 копейка.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 19 320 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 47 рублей 82 копеек, а всего на общую сумму 19 367 рублей 82 копейки.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 774 рублей 71 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья: О.Б. Огнивенко

Решение в окончательной форме изготовлено 28.06.2019.

Верно, судья:

О.Б. Огнивенко

Секретарь:

К.А. Шараухова

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула Алтайского края в материалах административного дела № 2а-2311/2019, УИД 22RS0065-02-2019-001651-73.

По состоянию на 28.06.2019 решение в законную силу не вступило.

Секретарь с.з.: К.А. Шараухова