Решение № 2А-2004/2017 2А-2004/2017~М-8267/2016 М-8267/2016 от 11 апреля 2017 г. по делу № 2А-2004/2017

Дело № 2а-2004/17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 апреля 2017 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Фроловой Ю.В.,

при секретаре Камашевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике ( далее – административный истец, МИФНС № 9 по УР, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ( далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по налогу на имущество в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты>

Требования мотивированы следующим.

ФИО1 является собственником гаража ( <данные изъяты> доля), расположенного по адресу: <адрес>, а также собственником строений ( <данные изъяты> доли, <данные изъяты> доли, <данные изъяты> доли, <данные изъяты> доли), расположенных по адресу: <адрес> и является налогоплательщиком налога на имущество.

Инспекцией налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2013 г. в размере <данные изъяты>, направлены налоговые уведомления № <номер>,<номер>,<номер>.

В установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджет города, не исполнена.

Инспекцией налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество в соответствие с требованиями ст. 75 НК РФ за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>

Инспекцией налогоплательщику были выставлены требования № <номер>,<номер>,<номер>, указанные требования ФИО1 в установленный срок не исполнены, что послужило основанием для взыскания задолженности по налогу, пени в судебном порядке.

В судебном заседании представитель МИФНС № 9 по УР ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования уменьшила, просила взыскать с ответчика ФИО1 налог на имущество за 2013 г., начисленный на следующее имущество: места общего пользования торгового блока в гостиничном комплексе с многоуровневой автостоянкой, с кадастровым номером <номер>, доля в праве <данные изъяты> и пятый этаж торгового блока в гостиничном комплексе с многоуровневой автостоянкой, с кадастровым номером <номер>, доля в праве <данные изъяты>, в общем размере <данные изъяты>, пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, требования административного иска поддержала в указанном объеме. В суд представила письменные пояснения, которые приобщены к материалам дела, письменные пояснения поддержала, также суду пояснила, что Инспекция использовала адрес известный по системе АИС, который был передан из органов регистрации, которые Инспекция не обязана проверять. Пени рассчитаны на налог на имущество, который учитывает налог за гараж, который в настоящее время не актуален.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом по адресу проживания, соответствующему месту регистрации.

В порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Захаров А.В. исковые требования административного иска не признал. Представил в суд письменные возражения, которые приобщены к материалам дела. Суду пояснил, что ФИО1 не был уведомлен, не соблюдена процедура уведомления и направления требования об уплате налога, следовательно, не возникла обязанность по уплате налога ФИО1 Позиция Инспекции не обоснована, т.к. в законе указано, что уведомления направляются по месту жительства или пребывания налогоплательщика. В момент когда административный ответчик стал собственником объектов адрес по <адрес> не был его местом регистрации или жительства. Объект находился по <адрес>.

Выслушав явившихся в суд лиц, изучив и проанализировав материалы дела, суд устанавливает следующие обстоятельства, имеющие значение для дела и приходит к следующим выводам.

В соответствие с выпиской из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества <номер> от <дата> объект недвижимости:

- места общего пользования торгового блока в гостиничном комплексе с многоуровневой автостоянкой, с кадастровым номером <данные изъяты>, доля в праве <данные изъяты>, зарегистрировано за ФИО1

В соответствие с выпиской из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества <номер> от <дата> объект недвижимости:

- пятый этаж торгового блока в гостиничном комплексе с многоуровневой автостоянкой, с кадастровым номером <данные изъяты>, доля в праве <данные изъяты>, зарегистрировано за ФИО1

Федеральным законом от 08.03.2015 N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" введен в действие с <дата> Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации.

Статья 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ( далее- КАС РФ) регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции (далее также - суды) административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма ( п. 4 ст. 52 НК РФ).

Инспекцией административному ответчику ФИО1 по адресу: <адрес>, были направлены налоговые уведомления <номер> об уплате налога на имущество: гараж( реестр заказной корреспонденции о направлении уведомления <номер> от <дата>), <номер> об уплате налога на имущество: гараж( реестр заказной корреспонденции о направлении уведомления <номер> от <дата>), <номер> об уплате налога на имущество, расположенного по адресу: <адрес>, в том числе места общего пользования площадью <данные изъяты> кв.м. ( доля в праве <данные изъяты>) и иные строения площадью <данные изъяты> кв.м. ( доля в праве <данные изъяты>) ( реестр заказной корреспонденции о направлении уведомления <номер> от <дата>).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. п.п.2 и 4 ст. 69 НК РФ).

Налоговой инспекцией административному ответчику были выставлено требование <номер> по состоянию на <дата> ( реестр заказной корреспонденции о направлении требования <номер> от <дата>) об уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в срок до <дата>.

Налоговой инспекцией административному ответчику были выставлено требование <номер> по состоянию на <дата> ( реестр заказной корреспонденции о направлении требования <номер> от <дата>) об уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в срок до <дата>.

Налоговой инспекцией административному ответчику были выставлено требование <номер> по состоянию на <дата> ( реестр заказной корреспонденции о направлении требования <номер> от <дата>) об уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в срок до <дата>.

Указанные требования налоговой инспекции ФИО1 в указанный срок не исполнены.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральнымзакономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, ч. 4 ст. 289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Общая сумма налога, подлежащая уплате, превысила <данные изъяты> согласно налогового уведомлению на <дата>, Инспекцией налогоплательщику было выставлено требование <номер> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в срок до <дата>.

С заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судьей судебного участка № 5 Устиновского района г. Ижевска в установленный срок – до <дата>, <дата> мировым судьей был выдан судебный приказ.

Согласно определения и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Устиновского района г. Ижевска мировой судья судебного участка № 5 Устиновского района г. Ижевска <дата> от представителя ФИО1 – ФИО3 поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, судебный приказ был отменен <дата>

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( п. 3 ст. 48 НК РФ).

В связи с чем, Инспекция имела возможность обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока, т.е. по истечении шести месяцев с <дата> - до <дата>

<дата> Инспекция обратилась с административным иском в Октябрьский районный суд г. Ижевска, следовательно, административный иск подан в установленный законом срок в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период устанавливался Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

Согласно ст. 1 Закона N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе (п. 2).

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона N 2003-1).

В соответствии с пп. 1 и 2 ст. 5 Закона N 2003-1 исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

На основании пункта 9 статьи 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 « О налоге на имущество физических лиц», действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоговой инспекцией ( с учетом изменений иска) произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2013 г. подлежащего уплате ФИО1 в размере <данные изъяты>, начисленного за объекты недвижимости: объект (доля в праве <данные изъяты> ) с кадастровым номером <номер> инвентаризационной стоимостью <данные изъяты>; объект ( доля в праве <данные изъяты>) с кадастровым номером <номер> инвентаризационной стоимостью <данные изъяты>, данный расчет соответствует вышеуказанным положениям, однако точный расчет будет выглядеть следующим образом:

<данные изъяты> х <данные изъяты> % х <данные изъяты> + <данные изъяты> х <данные изъяты>% х <данные изъяты> = <данные изъяты>

Порядок расчета стороной административного ответчика не оспаривался, возражения стороны административного ответчика основаны на том, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в МИФНС № 10 по УР, и ранее состоял на учете в МИФНС № 8 по УР как плательщик налога на имущество. Налоговые уведомления и налоговые требования направлялись указанными налоговыми органами налогоплательщику по месту его жительства. Согласно справке о состоянии расчетов <дата> и <дата> пени по налогу на имущество составляли <данные изъяты> и <данные изъяты>, были уплачены ФИО1 Инспекция, направляя налоговые уведомления и налоговые требования не уточнила место жительства ФИО1, хотя сведения о его месте жительства были известным иным налоговым инспекциям, по требованиям которых производилась уплата налогов на имущество.

Согласно части 2 статьи 44, статьи 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Статья 52 НК РФ устанавливает порядок направления налогового уведомления налогоплательщику, в том числе по почте заказным письмом.

В соответствии с п. 3 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о факте выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патента, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации физических лиц (постановки на миграционный учет иностранного работника, дня выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патента, снятия с миграционного учета иностранного работника) или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 84 НК РФ изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Кроме того, указанные сведения должны ежегодно до 15 февраля представляться по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Из содержания данных правовых норм следует, что на налогоплательщиков – физических лиц, законом не возложена обязанность по уведомлению налогового органа о месте своей регистрации по месту жительства и об изменении своего места жительства при существующем едином на всей территории Российской Федерации учете налогоплательщиком.

Согласно адресной справке о регистрации ФИО1, последний имеет постоянную, начиная с <дата> по настоящее время, регистрацию по месту жительства: <адрес>

Действительно налоговое уведомление <номер> об уплате налога на имущество и налоговое требование <номер> были направлены ФИО1 по адресу: <адрес>, а не по адресу его регистрации : <адрес>, однако сам по себе факт направления указанного уведомления и требования по адресу, не являющемуся местом жительства, с учетом приведенных положений Конституции РФ и налогового законодательства, уплаты налога на другое имущество в МИФНС № 10 по УР и МИФНС № 8 по УР, не является основанием для освобождения собственника объектов недвижимости от уплаты налога на следующее имущество: места общего пользования торгового блока в гостиничном комплексе с многоуровневой автостоянкой, с кадастровым номером <данные изъяты>, доля в праве <данные изъяты> и пятый этаж торгового блока в гостиничном комплексе с многоуровневой автостоянкой, с кадастровым номером <данные изъяты>, доля в праве <данные изъяты>.

В соответствии с п. 1. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Суд учитывает, что пени, являясь способом обеспечения исполнения обязательств по уплате налога, следуют судьбе задолженности и не могут быть взысканы в отрыве от нее; начисление пеней носит компенсационный характер и является способом обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов.

Поскольку налоговый орган не представил в суд доказательств направления налогоплательщику уведомлений об уплате пени в установленном законом порядке, т.е. доказательства доведения до налогоплательщика соответствующей информации, а, следовательно, не имеется и оснований для удовлетворения исковых требований в части взыскания пени в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИФНС № 9 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере <данные изъяты> являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р е ш и л :

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР ( Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 184101001, БИК банка 049401001

- налог на имущество за 2013 год в размере <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г.Ижевска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья Ю.В. Фролова