Решение № 2А-1793/2024 2А-1793/2024~М-1504/2024 М-1504/2024 от 4 августа 2024 г. по делу № 2А-1793/2024

Дело № 2а-1793/2024

УИД № 26RS0030-01-2024-001348-54


Решение

Именем Российской Федерации

5 августа 2024 года ст. Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Соловьяновой Г.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Волосович Т.В.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (далее также – административный истец, налоговый орган), обратившись в суд с настоящим иском, просила взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность на общую сумму 3 356 рублей 65 копеек, в том числе:

задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 49 рублей 49 копеек, за 2018 год в размере 773 рублей 33 копеек, за 2021 год в размере 475 рублей 18 копеек, за 2021 год в размере 1 530 рублей;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 528 рублей 65 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что ФИО1 (далее также – административный ответчик, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИНФС России № 15 по Ставропольскому краю, является собственником транспортных средств, в связи с чем должен оплачивать соответствующий налог. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплатить задолженность по налогу. В добровольном порядке обязанность по уплате вышеназванного обязательного платежа административным ответчиком не исполнена, направленное налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности и начисленной пени проигнорировано, что послужило основанием для обращения к мировому судье для вынесения судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, извещенный в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, согласно которому вручено 21.07.2024 года),, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, в административном иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, пояснил, что задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 005 рублей 18 копеек, исчисленный налоговым органом по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, им оплачена в полном объеме, просил в удовлетворении административного иска отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, в связи с чем счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Заслушав административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства и оценив эти доказательства с учётом требований закона об их относимости, допустимости и достоверности, а также значимости для правильного разрешения заявленных требований, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (нормы, цитируемые в данном решении, приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов и предъявления требования об уплате задолженности) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (аб. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база, как установлено в подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (постановление от 2 декабря 2013 года № 26-П, определение от 14 декабря 2004 года № 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подп. 1 п. 1 ст. 359 и ст. 361 НК РФ). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы.

Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Ни положения ст. 357 НК РФ, ни иные нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают, что основанием (юридическим фактом) для возникновения обязанности по уплате транспортного налога (объектом налогообложения) может являться сам факт наличия у лица транспортного средства, не зарегистрированного в установленном порядке.

Данный вывод согласуется и с позицией Министерства финансов Российской Федерации, выраженной в письме от 6 мая 2006 года № 03-06-04-04/15, где указано, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия его на балансе у налогоплательщика и его использования.

Как следует из п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и подтверждено представленными письменными доказательствами, что административному ответчику ФИО1 в налоговые периоды 2018 и 2021 годов на праве собственности принадлежало имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно:

автомобиль марка/модель «ВАЗ 2108», государственный регистрационный номер №, мощность двигателя (кВт) 46,00;

автомобиль марка/модель «Фольксваген Пассат», государственный регистрационный номер №, мощность двигателя (кВт) 125,00;

автомобиль марка/модель «Мерседес Бенц С200», государственный регистрационный номер №, мощность двигателя (кВт) 136,00;

автомобиль марка/модель «Ауди 80», государственный регистрационный номер №, мощность двигателя (кВт) 90,00.

На основании сведений, представленных из регистрирующих органов, налоговым органом рассчитан и исчислен транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 2 828 рублей, за 2021 год в сумме 2 005 рублей 18 копеек, в связи с чем в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога не позднее 2 декабря 2019 года и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога не позднее 1 декабря 2022 года, однако своевременно и в полном объеме административным ответчиком не была исполнена обязанность по их уплате.

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается сведениями из информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика», размещенного в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Учитывая мощность транспортных средств, действующие налоговые ставки, количество месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, суд признает правильным произведенный административным истцом на основании действующего законодательства расчет транспортного налога с физических лиц за 2018 и 2021 годы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено названным Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно п. 1 - 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком транспортный налог уплачен не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Выявив наличие у налогоплательщика задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц посредством почтовой связи направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года в сумме 10 202 рублей 18 копеек и пени в сумме 3 538 рублей 93 копеек со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года, которое до настоящего времени административным ответчиком также не исполнено в полном объёме.

После истечения установленных сроков погашения задолженности по уплате по уплате транспортного налога с физических лиц, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено, 22 декабря 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-176-31-527/2023. Судебный приказ определением мирового судьи от 24 января 2024 года на основании заявления должника отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа с настоящим иском в суд в порядке административного судопроизводства 8 мая 2024 года, то есть с соблюдением установленного п. 4 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок и процедура взыскания налога, а у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Поскольку судом установлено, что ФИО1 нарушил сроки уплаты транспортного налога с физических лиц, суд приходит к выводу о наличии оснований для начисления налогоплательщику пени.

Расчет пени в заявленной сумме, представленный налоговым органом, налогоплательщиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Доказательств отсутствия у административного ответчика в собственности за отчетные периоды объектов налогообложения, равно как и доказательств оплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 и 2021 годы в сумме 2 828 рублей (49,49 + 773,33 + 475,18 + 1 530), суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии со ст. 75 НК РФ, в размере 528 рублей 65 копеек, материалы дела не содержат.

Судом в целях проверки доводов административного ответчика об уплате транспортного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ направлен судебный запрос в налоговый орган, которым дан ответ, что сумма в размере 2 005 рублей зачтена из единого налогового платежа в счет уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Проанализировав указанные обстоятельства о том, что установленная законом обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком, как налогоплательщиком, не исполнена, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями указанных выше норм материального права, суд приходит к выводу о том, что в ходе рассмотрения дела нашли подтверждение обстоятельства, на которых основаны исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, в связи с чем заявленные требования о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пеней, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в размере заявленных административным истцом требований.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пеней, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 3 356 рублей 65 копеек, в том числе:

задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 49 рублей 49 копеек, за 2018 год в размере 773 рублей 33 копеек, за 2021 год в размере 475 рублей 18 копеек, за 2021 год в размере 1 530 рублей;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 528 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета Предгорного муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Предгорный районный суд Ставропольского края.

Судья Г.А. Соловьянова