Решение № 2А-246/2021 2А-246/2021~М-6/2021 М-6/2021 от 2 марта 2021 г. по делу № 2А-246/2021

Дело № 2а-246/2021

66RS0043-01-2021-000009-06

Мотивированное
решение

изготовлено 03 марта 2021 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 февраля 2021 года г. Новоуральск

Новоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Басановой И.А.,

при секретаре Фроловой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области обратился в Новоуральский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций, а именно, просит взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 745 руб. 04 коп., пени за несвоевременную уплату минимального налога зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере в размере 12357 руб. 56 коп.

В обосновании исковых требований указано, на то, что административный ответчик ФИО1 в период с 07.12.2004 года по 29.01.2016 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, обязан был уплачивать налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также минимальный налог зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, однако не были им своевременно уплачены. В связи с неуплатой административному ответчику ФИО1 было направлено требование от 11.02.2020 года № Х об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и минимального налога зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации со сроком уплаты до 31.03.2020 года. По состоянию на дату подачи административного искового заявления административный ответчик ФИО1 не в полном объеме исполнил требование в связи с чем, имеется задолженность по уплате пени. Также в обоснование иска административным истцом указано, что по сведения налогового органа за ФИО1 числилась недоимка по пени за несвоевременную оплату УСНО и минимальный налог в сумме 13102 руб. 60 коп., в связи с чем, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области 28.09.2020 года обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 03.12.2020 года на основании возражений налогоплательщика судебный приказ от 05.10.2020 по делу № 2а-4269/2020 отменен. При этом сумма недоимки налогоплательщиком не уплачена. В связи с чем, административный истец просил суд восстановить пропущенный процессуальный срок подачи заявления о взыскании с административного ответчика обязательных платежей, взыскать с административного ответчика ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 745 руб. 04 коп., пени за несвоевременную уплату минимального налога зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере в размере 12357 руб. 56 коп.

Административный истец, административный ответчик, будучи надлежащим образом извещены о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном сайте суда (novouralsky.svd.sudrf.ru), в судебное заседание не явились.

Административный истец предоставил письменное заявление, в котором просил рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик до судебного заседания предоставил письменные возражения, где указал, что Акт совместной сверки расчетов по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации подтверждает отсутствие у него обязанности по оплате спорных пеней, кроме того, по требованию о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов административным истцом нарушен порядок взыскания задолженности в связи с чем, истек установленный срок взыскания спорных пеней. В связи с чем, просил суд в удовлетворении исковых требований в полном объеме, а также ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В связи с вышеизложенным, суд определил рассмотреть административное дело без участия административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы делу суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу статьи 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, впоследствии – налоговыми органами.

В связи с изложенным, при рассмотрении настоящего дела судом применяется Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса. Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу ч. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 в период с 07.12.2004 года по 29.01.2016 года являлся индивидуальным предпринимателем, и соответственно плательщиком налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСНО) и минимального налога зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСНО) и минимального налога зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации административному ответчику начислены пени.

11.02.2020 года административному ответчику выставлено требование № 15830 об уплате задолженности по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСНО), минимальному налогу зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, а также пени по состоянию на 11.02.2020 года со сроком уплаты до 31.03.2020 года.

Данное требование об уплате задолженности, в уставленные сроки административным ответчиком исполнено не было.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность: по пени за несвоевременную уплату налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСНО) в размере 745 руб. 04 коп., по пени за несвоевременную уплату минимального налога зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере в размере 12357 руб. 56 коп.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате спорных пени за несвоевременную уплату минимального налога зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере в размере 12357 руб. 56 коп., а также о нарушении административным истцом порядка взыскания пени за несвоевременную уплату налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 745 руб. 04 коп., подлежат отклонению по следующим основаниям.

Так, из письменных пояснений административного истца следует, что письмом ФНС от 16 апреля 2020 года № АБ-4-19/6371@ введен временный порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. В соответствии с п. 6 порядка, максимальный период проведения сверки расчетов составляет три календарных года деятельности налогоплательщика непосредственно предшествующие году проведения сверки расчетов.

Так как в 2021 году налогоплательщиком ФИО1 запрошен акт сверки за налоговый период с 01.01.2015 года по 31.12.2015 года программный комплекс не может сформировать актуальные сведения в связи с чем, акт сверки Х представленный административным ответчиком не является корректным. Основания для отказа в предоставлении акта сверки поименованы в вышеуказанном порядке и являются исчерпывающими, при этом запрос сверки за пределами максимального срока в этот перечень не включен.

Однако, как следует из данных КРСБ, сведений о состоянии расчета, недоимка по налогу образовалась у административного ответчика 04.05.2016 года и только с этого времени стало производиться начисление спорных пени. Таким образом, суд соглашается с доводами административного истца, и приходит к выводу, что акт сверки на 31.12.2015 года не может являться доказательством по делу, так как указанный в данном акте период не относится периодам и требованиям заявленным административным истцом в настоящем деле. Кроме того, согласно данным КРСБ на 01.01.2016 года недоимка по спорному налогу отсутствует, переплата по пени составляет 00 руб. 04 коп.

Кроме того, как установлено судом и следует из материалов дела, сумма недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) ни на дату выставления требования № Х от 11.02.2020 года, ни на дату рассмотрения дела в полном объеме не погашена. Сумма пени включенных в требование 3000 рублей не превысила, следовательно, положения ст. 70 НК РФ административным истцом не нарушены.

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Новоуральского судебного района Свердловской области с заявление о выдаче судебного приказа 25.09.2020 года, который был вынесен мировым судьей 05.10.2020 года по делу № 2а-4269/2020. Определением мирового судьи от 03.12.2020 года указанный судебный приказ был отменен на основании возражений административного ответчика. В суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций истец обратился 11.01.2021 года. Следовательно, шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 административным истцом не пропущен.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и пени за несвоевременную уплату минимального налога зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме. Представленный истцом расчет суд находит правильным, произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 524 руб. 10 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств пени за несвоевременную уплату налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 745 руб. 04 коп., пени за несвоевременную уплату минимального налога зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере в размере 12357 руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 524 руб. 10 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Новоуральский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.А. Басанова

СОГЛАСОВАНО

Судья Басанова И.А.