Решение № 2А-1091/2025 2А-1091/2025~М-800/2025 М-800/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-1091/2025

Дело №

Поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Ордынский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Роговой О.В.,

при секретаре Пашкевич О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, указывая, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, так как он является собственником транспортного средства: Опель Антара, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ; плательщиком земельного налога, так как с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ему принадлежал на праве собственности земельный участок площадью 1500 кв.м., по адресу: <адрес>, пер. Свердлова, <адрес>, кадастровый №; плательщиком налога на имущество – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал на праве собственности объект индивидуального строительства по адресу: <адрес>, пер. Свердлова, <адрес>, кадастровый №, площадь 85,4 кв.м.. Согласно НК РФ уплата налога производится в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, копия решения направлена налогоплательщику. Пени были начислены на все отрицательные сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.. Просит взыскать с ФИО1. задолженность в сумме <данные изъяты>

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства, просил рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по месту регистрации дважды направлялось заказное письмо, которое вернулось в суд, с отметкой «об истечении срока хранения», возражений ответчик не предоставил, об отложении не просил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 19 ч.1 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицомв установленный срок обязанностипоуплатеналога, сбора, пеней, штрафовналоговыйорган, направивший требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, вправе согласно ст.48НК РФ обратиться в суд с заявлением овзысканииналога, штрафа, пеней за счет имущества и наличных денежных средств данногофизического лица. При этом, указанная норма предусматривает срок такого обращения в суд с заявлением овзыскании недоимкипоналогу.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей в отношении ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС обратилась с административным иском в суд, т.е. в срок, установленный НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 363 ч.3 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 ч.1 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно справки ГИБДД, на имя ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированы транспортные средства : автомобиль Опель Антара госномер № года выпуска, автомобиль Мицубиси Галант госнномер № года выпуска.( л.д. 54)

Согласно ст. 359 ч.1, п. 1 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 ч.1 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 361 НК РФ, размер налоговой ставки для транспортных средств мощность двигателя которых составляет до 100 л.с.- 2.5 рублей, 100-150 л.с. равна 3,5 рублей, 150-200 л.с. - 5 рублей, 200-250 л.с. - 7,5 рублей, свыше 250 л.с. -15 рублей. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ч. 3 ст. 261 НК РФ, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Согласно ст. 2.<адрес> «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>» установлена дифференцированная налоговая ставка в отношении транспортных средств мощностью до 100 л.с., - 10 рублей; от 100 до 150 л/с – 15 руб.; от 150 до 200 л/с - до 5 лет включительно 50, от 5 до 10 лет включительно 37, свыше 10 лет 25; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства: до 5 лет включительно 75, от 5 до 10 лет включительно 56, свыше 10 лет 37,5; свыше 250 л.с. с учетом количества лет,

прошедших с года выпуска транспортного средства: до 5 лет включительно 150, от 5 до 10 лет включительно 112,5, свыше 10 лет 75.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 ч.1 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 ч.1 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

Согласно ст. 392 ч.1, 2 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Согласно ст. 399 ч.2 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Судом установлено, что в 2023 году в собственности ФИО1 находились: транспортные средство: Опель Антара, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ; Митцубисси Галант 1984 г.в., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ему принадлежал на праве собственности земельный участок площадью 1500 кв.м., по адресу: <адрес>, пер. Свердлова, <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал на праве собственности объект индивидуального строительства по адресу: <адрес>, пер. Свердлова, <адрес>, кадастровый №, площадь 85,4 кв.м..

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 в размере <данные изъяты>

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО1 на дату выставления требования имеется задолженность по транспортному налогу <данные изъяты>

По состоянию на 0 января 2025 года, имеется задолженность по транспортному налогу <данные изъяты>

Согласно информации ИФНС Росси № по НСО, на Едином налоговом счете налогоплатильщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ денежные средства не поступали. Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по налогам за 2023 год в размере <данные изъяты>.

Проверяя расчеты, предоставленные административным истцом по транспортному налогу, земельному налогу, произведенные в соответствии с НК РФ, суд признает произведенный расчет правильным.

Согласно ст. 75 ч.1, ч.4 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по налогам составила <данные изъяты> руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая инспекция предъявила ФИО1 требование об уплате налогов и пени, всего на сумму <данные изъяты>.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требования о взыскании налогов в размере <данные изъяты> руб..

Согласно п. 9 ст. 4 ФЗ от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

С учетом вступивших в законную силу изменений в НК РФ, введен институт Единого налогового счета, с 01 января 2023 года единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Требование формируется на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, при изменении отрицательного сальдо ЕНС, направление дополнительного требования налоговым органом не предусмотрено.

В адрес ответчика направлялось требование о погашении задолженности, в установленный законом срок налогоплательщик требование не исполнил.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судебные инстанции, установив, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы задолженности по налогам и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа.

С учетом фактических обстоятельств, суд пришел к правомерному выводу, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного истца по уплате налогов, пеней, штрафов, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность их принудительного взыскания. Требование об уплате задолженности было направлено налогоплательщику своевременно, - после образования у него отрицательного сальдо на его лицевом счету.

Поскольку судом удовлетворены требования материального характера с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина на основании ст. 333.19 ч.1 п. 1 НК РФ, ст. 114 ч.1 КАС РФ в сумме <данные изъяты> в доход местного бюджета, так как в силу ст. 333.36 ч.1 п. 19 НК РФ налоговый орган, являющийся государственным в силу п.1.2 Регламента Федеральной налоговой службы, утв. приказом Федеральной налоговой службы N ММВ-7-7/53@ от ДД.ММ.ГГГГ, освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> для зачисления в соответствующий бюджет задолженность в сумме 19207,85 руб., в т.ч. земельный налог в границах поселений за 2023 год в размере 348 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 788 руб., транспортный налог –8513 руб., пени – 9558,85 руб...

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета <адрес>.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательном виде.

Судья О.В. Роговая