Решение № 2А-918/2024 2А-918/2024~М-835/2024 М-835/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-918/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2024 года город Киров

Нововятский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Елькиной Е.А.,

при секретаре Дудиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-918/2024 (УИД № по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО7 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области (далее – административный истец) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО26. (далее – административный ответчик) задолженность по налогу и пени в размере 23970,04 руб., в том числе: 19720 руб. – налог по НДФЛ за 2022 год, 2787,54 руб. – пени по НДФЛ, 1462,50 руб. - штраф.

В обоснование требований указывает, что ФИО8 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Датой окончания срока уплаты налога за 2022 год является 17.07.2023. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области ФИО10. имела в собственности недвижимое имущество, которое принадлежало ей менее 3 лет. 18.07.2023 ФИО11 предоставила первичную налоговую декларацию за 2022 год, в которой заявила доход от продажи ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе представленной декларации, составляла 0,00 руб. 25.09.2023 ФИО9 представила уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 год, в которой заявлен доход от продажи ? доли квартиры по указанному адресу, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе представленной декларации, составила 39000 руб. Срок уплаты налога до 17.07.2023. Налог был частично уплачен 08.11.2023, 23.11.2023, 07.12.2023, 22.02.2024, 10.03.2024 в общей сумме 19280 руб., оставшаяся часть налога в сумме 19720 руб. не уплачена до настоящего времени. По результатам рассмотрения материалов проверки Заместителем руководителя УФНС по Кировской области вынесено решение № 9919 от 06.12.2023 о привлечении ФИО12 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за не предоставление налоговой декларации в установленный законом срок ФИО13 назначен штраф в размере 1462,50 руб. За уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в сумме 2787,54 руб. за период с 18.07.2023 по 31.01.2024. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени от 27.09.2023 № 232079, которое до настоящего времени не исполнено.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области, действующая на основании доверенности, ФИО24 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена, в заявлении просила о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО25 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом путем направления судебного извещения почтовой корреспонденцией, а также телефонограммой, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, указала, что исковые требования признает.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, исследовав и проанализировав представленные доказательства в их совокупности со всеми материалами дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Частью 3 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

В силу части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно статье 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Частью 6 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО15. 18.07.2023 представлена в налоговый орган налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2022 год.

В представленной декларации исчислен налог, подлежащий уплате, в сумме 0 руб.

В отношении административного ответчика в период с 25.09.2023 по 09.10.2023 была проведена камеральная налоговая проверка за период с 01.01.2022 по 31.12.2022.

Проверкой установлено, что ФИО16. представила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год после истечения установленного законодательством срока.

25.09.2023 ФИО14 представила уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 год, в которой заявлен доход от продажи доли квартиры, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе представленной декларации, составила 39000 руб. Налог был частично уплачен 08.11.2023, 23.11.2023, 07.12.2023, 22.02.2024, 10.03.2024 в общей сумме 19280 руб., оставшаяся часть налога в сумме 19720 руб. не уплачена до настоящего времени.

По факту проведения камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № 10944 от 23.10.2023.

Решением № 9919 от 06.12.2023 ФИО23 привлечена к налоговой ответственности за совершение административного правонарушения за непредставление налоговой декларации, которым назначен штраф 1462,50 руб. Данное решение направлено административному ответчику почтой заказной корреспонденцией.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за каждый календарный день.

Согласно представленным расчетам задолженность по пени по налогу по НДФЛ за 2022 год за период с 18.07.2023 по 31.01.2024 составила 2787,54 руб.

27.09.2023 в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени № 232079 по состоянию на 27.09.2023 через личный кабинет налогоплательщика, которое получено ФИО18. в виде электронного документа лично 28.09.2023.

Решением налогового органа № 163 от 23.01.2024 с ФИО17 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 232079 от 27.09.2023 взыскана задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 27868,83 руб.

Порядок взыскания задолженности административным истцом соблюден, 19.02.2024 мировым судьей судебного участка № 59 Нововятского судебного района г.Кирова вынесен судебный приказ № №, которым с ФИО22 взыскана задолженность в размере 27970,04 руб. Определением мирового судьи от 25.03.2024 по заявлению должника судебный приказ был отменен.

До настоящего времени требования УФНС России по Кировской области должником не исполнены, процедура принудительного взыскания задолженности с административного ответчика административным истцом не нарушена, поэтому требования административного истца суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии со статьей 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО20 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО19 за счет ее имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 23970 рублей 04 копейки, в том числе: 19720 рублей – налог НДФЛ за 2022 год, 2787 рублей 54 копейки – пени, 1462 рубля 50 копеек – штраф.

Взыскать с ФИО21 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Нововятский районный суд города Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Е.А. Елькина

копия верна:

Председательствующий Е.А. Елькина

Мотивированное решение составлено 28.10.2024.