Решение № 2А-385/2023 2А-385/2023~М-301/2023 А-385/2023 М-301/2023 от 14 июня 2023 г. по делу № 2А-385/2023

Дело №а-385/2023

УИД 18RS0017-01-2023-000353-32


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июня 2023 года п.Кизнер Удмуртской Республики

Судья Кизнерского районного суда Удмуртской Республики Городилова Э.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по УР (далее налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 327,07 руб. в том числе: налог в размере 307,00 руб. пени в размере 20,07 руб., в том числе: за 2016 год – налог - 188,00 руб., пени – 16,57 руб.; за 2019 год – налог - 119,00 руб., пени в размере 03,50 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности у административного ответчика имеется жилой дом по адресу: УР, <адрес>.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи с чем, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2016г.г. В установленный законом срок, налог на имущество физических лиц оплачен не был, в связи с чем, административный истец просит взыскать пени по недоимке в соответствии со ст. 75 НК РФ. Обязанность по уплате налогов, пени ответчиком не оспорена в установленный срок. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени.

В связи с неисполнением требований об уплате налога налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности. Судебный приказ по указанным требованиям, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй, отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим заявлением ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. ст. 291 - 293 КАС РФ в связи с тем, что взыскиваемая общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии со ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В собственности ответчика имеется квартира с кадастровым номером № по адресу: УР, <адрес>, площадью 45,7 кв.м., дата регистрации права собственности 19.04.2013г.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (п. 1 ст. 405 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом по месту жительства административного ответчика направлены налоговые уведомления: № от 20.09.2017г. о начислении налога на имущество за 2016 год – 188,00 руб.; № от 03.08.2020г. о начислении налога на имущество за 2019 год – 128,00 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 налоги не уплатил, что явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований: № от 22.11.2018г. об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 188,00 руб. пени по налогу на имущество в размере 16,57 руб. (за период с 02.12.2017г. по 21.11.2018г.) в срок до 26.02.2019г.; № от 17.06.2021г. об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 119,00 руб. пени по налогу на имущество в размере 03,50 руб., задолженности по земельному налогу в размере 128,00 руб., пени по земельному налогу в размере 03,78 руб. (за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г.) в срок до 16.11.2021г.

Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка <адрес> отменён судебный приказ №а-580/2022 от 07.10.2022г. о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

В силу п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ N 243 от 27.11.2017г., действовавшей, на момент направления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции ФЗ N 243 от 27.11.2017г., действовавшей, на момент направления требований) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании налога на имущество физических лиц, пени с ФИО1 отменен 21.10.2022г., настоящее административное исковое заявление о взыскании с ответчика задолженности по налогам направлено в суд согласно квитанции об отправке административного искового заявления в форме электронного документа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 391 п. 4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в добровольном порядке налоговым органом по месту его регистрации, в установленный законом срок, по почте направлено требование об уплате налогов и пени.

Извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога по форме и содержанию соответствует закону, в частности, требованиям пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущества физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (п. 1 ст. 405 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года.

Ставки налога на имущество физических лиц в <адрес> установлены Решением Совета депутатов МО "Кизнерское" <адрес> "Об установлении на территории муниципального образования - Кизнерское сельское поселение Кизнерского муниципального района Удмуртской Республики налога на имущество физических лиц" (в ред. решений Совета депутатов МО "Кизнерское" <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 30/4, от ДД.ММ.ГГГГ N 34/4) в редакции, соответствующей периоду начисления налога.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ответчиком ФИО1 за 2016 год составляет 188,00 руб., за 2019 год составляет 119,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи, с тем, что ФИО1 своевременно налог на имущество физических лиц не уплатил, налоговым органом обоснованно на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере:

-пени по налогу на имущество в размере 16,57 руб. (за период с 02.12.2017г. по 21.11.2018г.);

-пени по налогу на имущество в размере 03,50 руб., (за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г.).

Проверив представленный истцом расчет пени по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 20,07 руб., суд признает его соответствующим, как периодам образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие уплату налогу на имущество в полном объеме и в установленные сроки за спорный период суду не представлено.

Поскольку законное требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган правомерно обратился в суд с требованием о взыскании налога.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 представил чек-ордер № от 24.04.2023г. об оплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20,07 руб., чек-ордер № от 24.04.2023г. об оплате налога на имущество физических лиц в размере 307,00 руб.

От административного истца поступило пояснение, согласно которого административный истец настаивает на заявленных требованиях поскольку согласно ст.11.3 НК РФ (введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 с 01.01.2023) единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст. 11.3 сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговый орган на основании совокупной обязанности налогоплательщика производит зачет ЕНП в счет платежей в бюджет в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ): в первую очередь - в счет недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; во вторую - в счет покрытия текущих платежей по налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, по которым у налогоплательщика уже возникла обязанность по их уплате. Сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом - с более поздним; в третью - в счет пеней; в четвертую - в счет процентов; в пятую - в счет штрафов. Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в указанной последовательности пропорционально суммам таких обязанностей между платежами одной очереди (п. 10 ст.45 НК РФ). Отрицательное сальдо ответчика на 07.06.2023г. составляет -791 руб.77 коп. в том числе по налогам: земельный налог - 128,00 руб., налог на имущество физических лиц – 331,93 руб.; по пени – 331,84 руб., следовательно, несмотря на уплату ответчиком 26,04,2023г. налога и пени в размере 327,07 руб., у ФИО1 сальдо по ЕНС является отрицательным, в связи с чем УФНС России по УР настаивает на административных исковых требованиях к ФИО1

Суд соглашается с мнением административного истца, поскольку уплаченные административным ответчиком суммы зачтены налоговым органом на основании совокупной обязанности налогоплательщика ЕНП в счет платежей в бюджет в первую очередь в счет недоимки, во вторую – в счет покрытия текущих платежей по налогам, и только в третью очередь – в счет пеней. Таким образом совокупная обязанность ответчика превысила размер внесенных платежей и сальдо по ЕНС ФИО1 на момент рассмотрения дела осталось отрицательным, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 293, 294 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты><данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в общем размере 327 (триста двадцать семь) рублей 07 копеек, в том числе:

за 2016 год - налог в размере 188 рублей 00 копеек, пени в размере 16 рублей 57 копеек;

за 2019 год – налог в размере 119 рублей 00 копеек, пени в размере 03 рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Кизнерский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Э.А. Городилова