Решение № 2А-963/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-963/2025

УИД 38RS0035-01-2024-007703-18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 г. г. Усть-Илимск Иркутской области

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Деревцовой А.А., при секретаре Тарасенко Н.А.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-963/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

в обоснование иска представитель административного истца указал, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>. Является собственником недвижимого имущества, в связи с чем за 2022 г. начислен налог на имущество в размере 43 280 руб. Об уплате налога административный ответчик оповещен уведомлением об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой в установленные сроки налога на имущество административному ответчику начислены пени. Так, В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 25738000 за 2016 г. в сумме 14 997 руб. начислены пени в размере 5233,28 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 25738000 за 2017 г. в размере 38 594 руб. начислены пени в размере 10 582,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 25738000 за 2018 г. в сумме 40 111 руб. начислены пени в размере 7479,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 25738000 за 2019 г. в размере 41 113 руб. начислены пени в размере 5148,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 25738000 за 2020 г. в размере 35 946 руб. начислены пени в размере 2280,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 25738000 за 2021 г. в сумме 42 057 руб. начислены пени в размере 315,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также в связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 256424ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. начислены пени в размере 0,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 256424ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 руб. начислены пени в размере 7,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 256424ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 руб. начислены пени в размере 5,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 256424ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб. начислены пени в размере 0,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 256424ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. начислены пени в размере 0,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 256424ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. начислены пени в размере 0,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и соответственно обязана была осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Сумма страховых взносов на ОПС за 2022 г. составляет 34 445 руб., на ОМС 8766 руб. До настоящего времени задолженность по страховым взносам не погашена. Размер страховых взносов на ОПС, ОМС за 2023 г. в совокупном фиксированном размере составляет 45 842 руб., за 2024 г. – 49 500 руб.

При этом, с учетом того, что предпринимательская деятельность прекращена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ за 2024 г. ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС, ОМС в размере 10 379,03 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2023 г. в размере 45 842 руб., за 2024 г. в размере 10 379,03 руб. до настоящего времени не погашена. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени: по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 14 479,48 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 262,08 руб. По страховым взносам на ОМС за 2021 г. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,55 руб.

Также в связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате авансового платежа налогоплательщиком не исполнена на образовавшуюся задолженность начислены пени: по авансовому платежу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 855 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,81 руб.; по налогу по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1712 руб. за 2021 г. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,95 руб. Пени в указанном размере до настоящего времени не оплачены.

Кроме того, в связи с тем, что ФИО1 несвоевременно представила декларацию по УСН за год 2021 г., она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере 125 руб. До настоящего времени штраф не уплачен.

Также в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени в размере 44 614,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность. Указанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки задолженность не погашена, в связи с чем административный истец обратился в соответствии со ст. 48 НК РФ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По заявлениям налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> приняты судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные судебные приказы отменены, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 218 937,99 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за период с 2022 г. – 43 280 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб.; по страховым взносам на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 56 221,03 руб., в том числе за 2023 г. в размере 45 842 руб., за 2024 г. в размере 10 379,03 руб.; по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в общем размере 125 руб.; по пени в общем размере 76 100,96 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 25738000 в сумме 31038,99 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5233,28 руб., начисленные на задолженность за 2016 год в сумме 14997 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10582,48 руб., начисленные на задолженность за 2017 год в сумме 38594 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7479,71 руб., начисленные на задолженность за 2018 год в сумме 40111 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5148,04 руб., начисленные на задолженность за 2019 год в сумме 41113 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2280,05 руб., начисленные на задолженность за 2020 год в сумме 35946 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 315,43 руб., начисленные на задолженность за 2021 год в сумме 42057 руб.; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 25642401 в сумме 13,94 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,70 руб., начисленные на задолженность за 2016 год в сумме 2 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,67 руб., начисленные на задолженность за 2017 год в сумме 28 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,42 руб., начисленные на задолженность за 2018 год в сумме 29 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,08 руб., начисленные на задолженность за 2019 год в сумме 6 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,06 руб., начисленные на задолженность за 2020 год в сумме 1 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 руб., начисленные на задолженность за 2021 год в сумме 1 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 262,08 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 14479,48 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,55 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 3759,99 руб.; по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,81 руб., начисленные на задолженность по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 855 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,95 руб., начисленные на задолженность по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1712 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44614,64 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов: налог на имущество по ОКТМО 25738000, 256424ДД.ММ.ГГГГ-2022 гг., страховые взносы на ОПС, ОМС за 2022-2024 гг.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Письменно просили дело рассмотреть в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте проведения судебного заседания извещалась надлежащим образом, по адресу регистрации, конверт возвращен в адрес суда с отметкой почтового оператора «истек срок хранения».

Суд учитывает, что административному ответчику известно о наличии задолженности и мерах, принимаемых к ее взысканию, поскольку по его заявлению отменен судебный приказ о взыскании задолженности.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Учитывая вышеизложенное, в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, признав причину неявки административного ответчика неуважительной.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 339 НК РФ).

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежат их уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

На основании подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляют в фиксированном размере в размере 8766 рублей за расчетный период 2022 г.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является с ДД.ММ.ГГГГ собственником иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Сведения о прекращении права собственности на квартиру отсутствуют.

Факт и период владения указанным имуществом административным ответчиком не оспаривается.

За 2022 г. административному ответчику начислен налог на имущество в размере 43 280 руб. О необходимости уплаты налога выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой в установленные сроки налога на имущество административному ответчику начислены пени. Так, из представленного стороной административного истца расчета и письменных объяснений следует, что, в связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 25738000 за 2016 г. в сумме 14 997 руб. начислены пени в размере 5233,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также в связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 256424ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. начислены пени в размере 0,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество за 2016 г. подлежал взысканию на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1046/2020, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Задолженность по налогу на имущество за 2016 г. погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 25738000 за 2017 г. в размере 38 594 руб. начислены пени в размере 10 582,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 256424ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 руб. начислены пени в размере 7,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налога на имущество за 2017 г. подлежал взысканию на основании исполнительного листа серии ФС № от 13.11.20219, выданного Усть-Илимским городским судом <адрес> по делу №а-2286/2019. Задолженность по налогу на имущество за 2017 г. погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 25738000 за 2018 г. в сумме 40 111 руб. начислены пени в размере 7479,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также в связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 256424ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 руб. начислены пени в размере 5,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество за 2018 г. подлежала взысканию на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Задолженность по налогу на имущество за 2018 г. до настоящего времени в полном объеме не погашена, составляет 18 349,68 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 25738000 за 2019 г. в размере 41 113 руб. начислены пени в размере 5148,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 256424ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб. начислены пени в размере 0,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество за 2019 г. подлежал взысканию на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. До настоящего времени задолженность по налогу не оплачена.

В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 25738000 за 2020 г. в размере 35 946 руб. начислены пени в размере 2280,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 256424ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. начислены пени в размере 0,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за 2020 г. подлежал взысканию на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. До настоящего времени задолженность не оплачена.

В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 25738000 за 2021 г. в сумме 42 057 руб. начислены пени в размере 315,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога на имущество ОКТМО 256424ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. начислены пени в размере 0,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание налога на имущество физических лиц за 2021 г. произведено на основании решения Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты пени стороной административного ответчика не представлено.

Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и соответственно обязана осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Сумма страховых взносов на ОПС за 2022 г. составляет 34 445 руб., на ОМС 8766 руб. До настоящего времени задолженность по страховым взносам не погашена. Размер страховых взносов на ОПС, ОМС за 2023 г. в совокупном фиксированном размере составляет 45 842 руб., за 2024 г. – 49 500 руб.

При этом, с учетом того, что предпринимательская деятельность прекращена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ за 2024 г. ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС, ОМС в размере 10 379,03 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета (49500/12)*2+(49500/12/31)*16=10 379,03 руб. Расчет судом проверен, является арифметически верным, стороной ответчика не оспаривался.

Задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2023 г. в размере 45 842 руб., за 2024 г. в размере 10 379,03 руб. до настоящего времени не погашена.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени: по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 14 479,48 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 262,08 руб. По страховым взносам на ОМС за 2021 г. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,55 руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г. оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2021 г. в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, сумма авансового платежа, подлежала уплате в бюджет согласно представленной декларации по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 855 руб., сумма налога по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 1712 руб. Налог фактически оплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административному ответчику начислены пени: по авансовому платежу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 855 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,81 руб.; по налогу по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1712 руб. за 2021 г. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,95 руб. Пени в указанном размере до настоящего времени не оплачены.

Кроме того, в связи с тем, что ФИО1 несвоевременно представила декларацию по УСН за год 2021 г., она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере 125 руб. Указанные обстоятельства подтверждаются представленным решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Доказательств отмены указанного решения суду не представлено. До настоящего времени штраф не уплачен.

Также в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени в размере 44 614,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность. Указанная задолженность до настоящего времени не погашена.

Доказательств погашения задолженности в материалы дела не представлено, как и не представлено сведений об иной сумме задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 01.01.2023 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 222 584,19 руб., пени в размере 41 042,22 руб., штраф 125 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица)и в банках, а также электронных денежных средств, которым с ФИО1 взыскана задолженность указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 271 682,76 руб. Решение административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 26 913,63 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступление письменных возражений от должника. При этом, требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, то есть шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физического лица в размере 43 280 руб. за 2022 г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 43 280 руб. Указанный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2022 г. возникла ДД.ММ.ГГГГ, то административный истец имел право на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку с заявление о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу в размере 125 руб., пени в размере 49 187,33 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), прочие налоги и сборы в размере 56221,3 руб. за 2023-2024 гг., страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. за 2022 г., страховые взносы на ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В соответствии с абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В порядке ст. 46 НК РФ административный истец вынес решение ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленной выписки из ЕГРИП следует, что ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен.

Таким образом, инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Заявление о вынесении судебного приказа подано без нарушений, в соответствии со ст. 125, 126 КАС РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку судебный приказы № отменены ДД.ММ.ГГГГ, с административный исковым заявлением налоговый орган вправе обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

Из квитанции об отправке документов следует, что с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление передано по подсудности в Усть-Илимский городской суд <адрес>. При таких обстоятельствах, административный истец обратился в суд в установленный шестимесячный срок.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате налога и пени в установленные законом сроки, инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Срок обращения в суд после отмены судебного приказа также соблюден.

Учитывая то, что расчет задолженности, не доверять которому у суда не имеется оснований, административным ответчиком не оспорен, доказательств иной суммы задолженности суду не представлено, суд считает, необходимым исковые требования МИФНС России № по <адрес> удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 218 937,99 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за период с 2022 г. – 43 280 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб.; по страховым взносам на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 56 221,03 руб., в том числе за 2023 г. в размере 45 842 руб., за 2024 г. в размере 10 379,03 руб.; по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в общем размере 125 руб.; по пени в общем размере 76 100,96 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 25738000 в сумме 31038,99 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5233,28 руб., начисленные на задолженность за 2016 год в сумме 14997 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10582,48 руб., начисленные на задолженность за 2017 год в сумме 38594 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7479,71 руб., начисленные на задолженность за 2018 год в сумме 40111 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5148,04 руб., начисленные на задолженность за 2019 год в сумме 41113 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2280,05 руб., начисленные на задолженность за 2020 год в сумме 35946 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 315,43 руб., начисленные на задолженность за 2021 год в сумме 42057 руб.; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 25642401 в сумме 13,94 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,70 руб., начисленные на задолженность за 2016 год в сумме 2 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,67 руб., начисленные на задолженность за 2017 год в сумме 28 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,42 руб., начисленные на задолженность за 2018 год в сумме 29 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,08 руб., начисленные на задолженность за 2019 год в сумме 6 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,06 руб., начисленные на задолженность за 2020 год в сумме 1 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 руб., начисленные на задолженность за 2021 год в сумме 1 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 262,08 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 14479,48 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,55 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 3759,99 руб.; по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,81 руб., начисленные на задолженность по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 855 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,95 руб., начисленные на задолженность по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1712 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44614,64 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину по делу в размере 7568,14 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за период с 2022 г. – 43 280 руб.;

по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб.;

по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб.;

по страховым взносам на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 56 221,03 руб., в том числе за 2023 г. в размере 45 842 руб., за 2024 г. в размере 10 379,03 руб.;

по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в общем размере 125 руб.;

по пени в общем размере 76 100,96 руб.

Всего взыскать 218 937,99 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу бюджета муниципального образования <адрес> расходы по уплате государственной пошлины в размере 7568,14 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Деревцова

Мотивированное решение изготовлено 30.06.2025