Решение № 2А-306/2019 2А-306/2019~М-267/2019 М-267/2019 от 28 июля 2019 г. по делу № 2А-306/2019

дело № 2а-306/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2019 г. Донецк Ростовской области.

Донецкий городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Черныш Е.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, место жительства которого неизвестно адвоката Агаевой А.В.,

при секретаре Кузиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой Службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени.

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 17319 рублей, пеня в размере 80,67 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2606 рублей, пени в размере 12,14 руб., а всего на общую сумму 20017,81 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН ..., дата рождения ... года рождения, место рождения ..., номер телефона, факса, адрес электронной почты, место работы неизвестны.

ФИО1 являлся собственником следующих объектов: земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 5000, дата регистрации права 28.02.2012, дата утраты права 27.06.2014; земельный участок, адрес: ... ..., 65, кадастровый ..., площадь 1092, дата регистрации права 31.03.2014.

Сумма начисленного налога за 2016 год, подлежащая уплате в бюджет по объектам: земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 1092, дата регистрации права 31.03.2014. составила 2605763 (налоговая база) *1 (доля в праве) *0,010% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения) = 26606 рублей.

Итого сумма земельного налога за 2016 год составила 2606 рублей. Налог не оплачен.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога согласно почтовому реестру заказных писем. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести месяцев со дня направления заказного письма.

Налогоплательщик не произвел уплату земельного налога в установленные законом сроки.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу, начислены пени в размере 12.14 руб.

На сегодняшний день административным ответчиком задолженность пени по земельному налогу за 2016 год не оплачена.

Налоговые органы исчисляют налог на имущество с физических лиц на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также на основании сведений, представленных органами, осуществлявшими (до 01.01.2013) технический учет объектов недвижимости

Согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по алтайскому краю, представленным в Межрайонную ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, ФИО1 принадлежало на праве собственности имущество: жилые дома, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 140,90, дата регистрации права 11.014.2009; квартиры, адрес: ... ..., Кадастровый ..., Площадь 33,50, Дата регистрации права 26.11.2015, Дата утраты права 22.01.2016.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона)) и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, определенных ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц». Согласно решению Барнаульской городской думы от 28.09.2005г. №185 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула». Налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, а именно стоимость имущества до 300 тыс. руб. ставка - 0,1%, свыше 300 до 500 тыс. руб. ставка - 0,15 %, свыше 500 до 800 тыс. руб. ставка 0,4%, свыше 800 тыс. руб. до 1500 тыс. руб. ставка - 0,8%, свыше 1500 тыс. руб. до. 3000тыс руб. ставка - 0,84% свыше 3000тыс. руб. - 1,0%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2016 год по объектам налогообложения: жилые дома, адрес: ... кадастровый ..., площадь 140,90, дата регистрации права 11.014.2009, составила 1882455 (налоговая база) *1 (доля в праве) *0,92% (налоговая ставка) *12/12 (количестве месяцев владения) = 17319 рублей.

Итого сумма налога на имущество за 2016 год составила 17319 рублей. Налог не оплачен.

С 01.01.2016 налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным периодом.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество, начислены пени в размере 80,67 руб.

Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ, по требованию №61432.

Во исполнение норм действующего законодательства, налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование от 19.12.2017 №61432. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Общая задолженность административного ответчика по земельному имущественному налогу и пени составляет 20017,81 руб.

Общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с физического лица превысила 3000 рублей по требованию №61432, установлен срок исполнения до 13.08.2018.

12.07.2018 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-739/2018, который определением от 20.12.2018 был отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ростовской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела, не явился, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Из материалов дела следует, что место жительства ФИО1 не известно.

В соответствии со ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика при поступлении сведений с его последнего места жительства.

В связи с изложенным дело рассмотрено в отсутствие представителя истца и ответчика, в порядке ст. ст. 102, 150 КАС РФ, с участием представителя ответчика адвоката Агаевой А.В., назначенной судом на основании ч. 4 ст. 54 КАС РФ.

Суд, изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, выслушав представителя ответчика, пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из положений ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1 являлся собственником следующего объекта: земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 1092, дата регистрации права 31.03.2014. (л.д. 14).

На основании ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формой платы за использование земли является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу с пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма начисленного земельного налога за 2016 год, подлежащая уплате в бюджет составила 2606 рублей.

09.09.2017 Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 45225668, в соответствии с которым ФИО1 было необходимо в срок до 01.12.2017 года уплатить земельный налог за 2016 года в сумме 2606 рублей (л.д. 15).

Однако земельный налог ФИО1 уплачен не был.

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю ФИО1 было направлено требование №61432, в соответствии с которым ФИО1 в срок до 13.02.2018 года было необходимо оплатить задолженность по земельному налогу в сумме 2606 рублей и пени в размере 12,14 рублей.

20.12.2018 года мировым судьей судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-739/2018 от 12.07.2018.

Сведений, дающих достаточно оснований полагать, что взыскиваемая задолженность по земельному налогу уплачена, суду не представлено.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщик не произвел уплату земельного налога в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу, начислены пени в размере 12,14 рублей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилые дома, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 140,90, дата регистрации права 11.014.2009; квартиры, адрес: ... ..., Кадастровый ..., Площадь 33,50, Дата регистрации права 26.11.2015, Дата утраты права 22.01.2016.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2016 год составила 17319 рублей.

09.09.2017 Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 45225668, в соответствии с которым ФИО1 было необходимо в срок до 01.12.2017 года уплатить налог на имущество за 2016 года в сумме 17319рублей. (л.д. 15)

Однако земельный налог ФИО1 уплачен не был.

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю ФИО1 было направлено требование №61432, в соответствии с которым ФИО1 в срок до 13.02.2018 года было необходимо оплатить задолженность по налогу на имущество в сумме 17319 рублей и пени в размере 80,67 рублей.

20.12.2018 года мировым судьей судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-739/2018 от 12.07.2018.

Сведений, дающих достаточно оснований полагать, что взыскиваемая задолженность по налогу на имущество уплачена, суду не представлено.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в связи с чем оснований для отказа его в удовлетворении не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет 800,53 рублей.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме. Поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 800,53 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой Службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ..., дата рождения ... года рождения, место рождения ..., недоимку по:

по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 17319 рублей,

- пени в размере 80,67 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2606 рублей,

- пени в размере 12,14 руб., а всего на общую сумму 20017 (двадцать тысяч семнадцать) рублей 81 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 800 (восемьсот) рублей 53 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд в течение месяца со дня принятия.

Судья: