Решение № 2А-1401/2025 2А-1600/2024 от 10 сентября 2025 г. по делу № 2А-1401/2025

Дело № 2а-1401/2025 (2а-1600/2024)

УИД 75RS0002-01-2024-003667-49


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2025 года г. Чита

Ингодинский районный суд г. Читы Забайкальского края

в составе председательствующего судьи Матвеевой А.А.

при секретаре Эсауловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Ингодинский районный суд г. Читы с вышеназванным иском к ФИО1 (ИНН <***>), с учётом уточнения требований от 22.07.2025 (л.д. 99) просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность: транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в сумме 2986,45 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 9145,55 руб., пени в размере 11321,65 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Забайкальскому краю участия не принимал, предоставил заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

ФИО1 в судебном заседании доводы возражений поддержала, полагала иск не подлежащим удовлетворению.

Исследовав письменные доказательства, выслушав стороны, суд приходит к следующему выводу.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, отраженным в налоговых уведомлениях: №1292576 от 01.09.2021, № 6098938 от 01.09.2022, № 73777766 от 19.07.2023.

Налоговое уведомление №1292576 от 01.09.2021 расчет транспортного налога - Хонда CR-V, г/н №, сумма 3400 рублей; расчет налога на имущество физических лиц – квартира по адресу: <адрес> а, <адрес> (кадастровый №)- сумма 401 руб., помещение по адресу: <адрес>, пом. 83 (кадастровый №), сумма -6580 руб., гараж по адресу: <адрес>. вв.19 (кадастровый №), сумма – 108 руб.

Налоговое уведомление №6098938 от 01.09.2022 расчет транспортного налога - Хонда CR-V, г/н №, сумма 3400 рублей; расчет налога на имущество физических лиц – квартира по адресу: <адрес> а, <адрес> (кадастровый №)- сумма 441 руб., помещение по адресу: <адрес>, пом. 83 (кадастровый №), сумма -9967 руб., гараж по адресу: <адрес>. Кв. 19 (кадастровый №), сумма – 119 руб.

Налоговое уведомление № 73777766 от 19.07.2023 расчет транспортного налога - Хонда CR-V, г/н №, сумма 3400 рублей; расчет налога на имущество физических лиц – квартира по адресу: <адрес> а, <адрес> (кадастровый №)- сумма 349 руб., помещение по адресу: <адрес>, пом. 83 (кадастровый №), сумма -9967 руб., гараж по адресу: <адрес> (кадастровый №), сумма – 96 руб.

Налоговые уведомления направлялись налогоплательщику по почте согласно графику массовой печати в ФКУ «Налог-Сервис» в г. Кемерово.

Отрицательное сальдо на момент выставления требования №6920 от 09.07.2023 составило 42219,05 руб. и содержало задолженность:

- 3400 руб. транспортный налог за 2021 г.,

- 31411 руб. налог на имущество физических лиц, в том числе за 2017 в сумме 1284 руб., 2018 в сумме 5459 руб., за 2019 в сумме 7052 руб., за 2020 в сумме 7089 руб., за 2021 в сумме 10257 руб.,

- 7408,05 руб. пени за просрочку уплаты налога.

На дату выставления требования №6920 от 09.07.2023 срок уплаты (01.12.2023) транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 не наступил, в связи с этим начисления по налогам за 2022 в данном требовании не отражены.

Пени, подлежащие взысканию составляют 12321,65 рублей. Расчет пени состоит из сумм в размере 5763,38 руб. (пени начисленные до 01.01.2023), в размере 469,96 руб. (пени обеспеченные ранее мерами взыскания), в размере 6028,23 руб. (пени начисленные с 01.01.2023 по 13.03.2024), всего 11321,65 руб. Пени начисленные до 01.01.2023 в сумме 5763,38 руб. состоят из: 972,05 руб. по транспортному налогу за период с 10.10.2015 по 31.12.2022, 4791,33 руб. по налогу на имущество за период с 16.12.2017 по 31.12.2022.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп.1п.1ст.23 и п.1ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом (часть 1).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (часть 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (часть 3).

Статьей 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов административного дела, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 6920 от 09.07.2023 почтовым отправлением с почтовым штрих-кодовым идентификатором путем массовой рассылки, осуществляемой филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, расположенным в г. Кемерово, номер письма 80522088208209. Согласно отчета об отслеживании отправлений с данным почтовым идентификатором это требование вручено адресату 04.10.2023.

Согласно статье 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Налоговым периодом по уплате имущественных налогов признается один календарный год. Поэтому исчисленные имущественные налоги за 2022 год появились в качестве отрицательного сальдо на ЕНС уже 01.01.2023.

В требование от 09.07.2023 №6920 данная задолженность не включена, поскольку на момент его выставления у ответчика действовал период для добровольного исполнения налогового уведомления.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Закона №263-ФЗ).

В связи с чем факт выставления требования 09.07.2023 № 6920 со сроком исполнения до 28.11.2023 (получено налогоплательщиком 04.10.2023) исключил обязанность налогового органа для направления уточненного требования после 01.12.2023.

Обязанность по уплате имущественных налогов за 2022 год не исполнена налогоплательщиком в добровольном порядке, что стало поводом к направлению 25.03.2024 заявления налоговым органом о вынесении судебного приказа, который вынесен 29.03.2024 мировым судьей судебного участка №7 Ингодинского судебного района г. Читы по делу №2а-1174/2023. Определением от 03.06.2024 судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 11.07.2024 (л.д. 2).

Следовательно, сроки выставления требования, обращения в суд административным истцом соблюдены (28.11.2023+6 мес. = обращение к мировому судье не позднее 28.05.2024; 03.06.2024 + 6 мес. = обращение в районный суд не позднее 03.12.2024).

Доводы административного ответчика об обратном несостоятельны, поскольку основаны на ранее действующим правовом регулировании и не учитывают последние изменения в законодательстве о налогах и сборах.

Доказательств выполнения обязанности по уплате налога административным ответчиком не представлено, в том числе при рассмотрении дела.

Ссылка административного ответчика на не направление копии административного искового заявления, а также требования от 09.07.2023 признается судом не состоятельной, в виду наличия в материалах дела доказательств направления копии административного искового заявления, требования от 09.07.2023 в адрес ответчика.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права (нормой, предусмотренной частью 1 статьи 114 КАС РФ) и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.

Как следует из подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, предусмотренных статьёй 333.36 НК РФ, статьей 107 КАС РФ суд не усматривает, не представлено доказательств в подтверждение наличия таких оснований и самим административным ответчиком. Наличие третьей группы инвалидности в данный перечень не входит.

При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет городского округа «Город Чита».

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 175-180, 290, 138 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> А, <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в сумме 2986,45 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 9145,55 руб., пени в размере 11321,65 руб.

Взысканная сумма налога и пени подлежит перечислению по реквизитам: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, счет банка получателя средство: 40102810445370000059 (казначейский счет 03100643000000018500), отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> А, <адрес> (ИНН №) в доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия судом решения.

Судья А.А. Матвеева

Решение в окончательном виде изготовлено 11.09.2025