Решение № 2А-3208/2024 2А-3208/2024~М-2235/2024 М-2235/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-3208/2024

Дело № 2а-3208/2024

УИД 50RS0042-01-2024-003284-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2024 года г. Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Н.А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Б.С.М. к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по транспортному налогу безнадежной ко взысканию, ее списании,

УСТАНОВИЛ:

Б.С.М. обратился в суд с учетом уточнения с административным иском к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 гг. безнадежной ко взысканию, ее списании.

Из уточненного административного искового заявления усматривается, что Б.С.М., ИНН №, является плательщиком транспортного налога. У него в собственности находились автомобили: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с гос.рег.знаком №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с гос.рег.знаком № На ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду выставила ему задолженность по транспортному налогу на сумму 60237,38 руб., в том числе пени в размере 18512,15 руб. Административный истец считает, что налоговый орган утратил право на взыскание указанной задолженности, т.к. срок для взыскания истек, требований ему не направлялось. Просит признать указанную задолженность безнадежной ко взысканию и обязать налоговый орган ее списать.

Административный истец Б.С.М. в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представителем по доверенности В.Т.А. представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие налогового органа, а также возражения на административный иск, из которых следует, что в спорные периоды Б.С.М. являлся собственником автомобилей: <т/с>, гос.рег.знак №, в период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г., <т/с>, гос.рег.знак №, в период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. Ему был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 18375 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 23488 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 32175 руб. и направлены уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г. за ДД.ММ.ГГГГ год, № от ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г. за ДД.ММ.ГГГГ год, № от ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г. за ДД.ММ.ГГГГ год. В связи с неисполнением уведомлений налогоплательщику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ г. В связи с неисполнением требований налоговый орган обращался в суд: решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу № взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., судебным приказом мирового судьи судебного участка № 228 Сергиево-Посадского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу № г. взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу № взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. Таким образом, задолженность Б.С.М. не является безнадежной ко взысканию. ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ с 01.01.2023 г. введен институт Единого налогового счета. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. ЕНС ФИО1 имеет отрицательное сальдо в размере 91500,36 руб., из которых транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – 12455,54 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 29269,69 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 28600 руб., пени в размере 21175,13 руб. Просит в удовлетворении административных исковых требованиях отказать.

Суд на основании ст.150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившегося административного ответчика, поскольку его явка не была признана судом обязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административных дел №, №, материалы дел мирового судьи судебного участка № 228 Сергиево-Посадского судебного района Московской области №, №, № и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления налоговым органом требования) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.9 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно пп.2 п.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ММВ-7-8/164@ от 02.04.2019 г. утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Судом установлено, что Б.С.М. являлся собственником транспортных средств:

- <т/с>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- <т/с>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес Б.С.М. были направлены уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18375 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23488 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32175 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии в связи с неисполнением уведомлений сформированы и направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 18375 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 280,84 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 23488 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,55 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 32175 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88,48 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье судебного участка № 228 Сергиево-Посадского судебного района Московской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с Б.С.М. задолженности по транспортному налогу:

- ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 18375 руб., пени в размере 280,84 руб., определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен;

- ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 23488 руб., пени в размере 66,55 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 29269,69 руб., пени в размере 88,48 руб., определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Также установлено, что ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обращалась в Сергиево-Посадский городской суд с административными исками в связи с отменой судебных приказов.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к Б.С.М. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г., пени были удовлетворены: с Б.С.М. в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду взысканы пени в размере 280,84 руб., т.к. основной долг в размере 18375 руб. оплачен через служб судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судом выдан исполнительный лист ФС № и направлен взыскателю.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к Б.С.М. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год удовлетворены: с Б.С.М. в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 29269,69 руб., пени в размере 88,48 руб. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судом выдан исполнительный лист ФС № и направлен взыскателю.

Согласно ответу Сергиево-Посадского РОСП ГУФССП России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ на принудительном исполнении находились исполнительные производства в отношении Б.С.М. о взыскании задолженности в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду:

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 18655,84 руб., возбужденное на основании судебного приказа №, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта, удержаний не производилось;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 23554,55 руб., возбужденное на основании судебного приказа №, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 29358,17 руб., возбужденное на основании судебного приказа №, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта, удержаний не производилось.

Согласно данным налогового органа на ДД.ММ.ГГГГ задолженность Б.С.М. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. отсутствует, за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 12455,54 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 29269,69 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 28600 руб., пени в размере 21175,13 руб., начисленных за уплату (несвоевременную уплату) налога.

Таким образом, налоговым органом реализовано право на принудительное взыскание с Б.С.М. задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., в связи с чем эта задолженность не является безнадежной ко взысканию.

При этом срок для исполнения требований судебных актов не истек.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования Б.С.М. не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Б.С.М. к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени безнадежной ко взысканию, ее списании оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Андреева

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Андреева