Решение № 2А-138/2021 2А-138/2021~М-23/2021 М-23/2021 от 8 марта 2021 г. по делу № 2А-138/2021

№2а-138/2021

УИД: 30RS0014-01-2021-000028-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область г. Харабали 9 марта 2021г.

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе

председательствующего судьи Лесниковой М.А.,

при ведении протокола секретарём судебного заседания Нурпейсовой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2015 год, налога на имущество физических лиц за 2014 год, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2015 год, налога на имущество физических лиц за 2014 год, пени, указав, что ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, с 17 марта 2003г., с кадастровым номером №; жилой дом по адресу: <адрес>, с 1 января 2001г. по настоящее время.

ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2015 год, налогу на имущество физических лиц за 2014 год. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании полученного налогового уведомления. Поскольку по налоговому уведомлению сумма налога не оплачена, то административному ответчику было направлено требование об уплате налога, пени, однако оно также не было исполнено. В связи с этим истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Данное заявление 15 июня 2020г. удовлетворено. Однако по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 22 июня 2020г. судебный приказ отменён, но налоги и сумма пени не оплачены.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 350 руб., пени в сумме 7,93 руб., налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 100 руб., пени в сумме 10,83 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещённые о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

С учётом ч. 2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисуд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

В письменных возражениях административный ответчик указывает, что он полностью уплатил налоги. Просит отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390, п. 1, 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогооблажения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогооблажения находится в общедолевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогооблажения.

В случае, если объект налогооблажения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 4, 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пенёй признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, с 17 марта 2003г., с кадастровым номером №; жилой дом по адресу: <адрес>, с 1 января 2001г. по настоящее время.

Согласно налоговому уведомлению №400076 от 12 мая 2015г. за 2014 год исчислен земельный налог в сумме 40 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 100 руб., сроком уплаты не позднее 1 октября 2015г. (л.д. 8).

Согласно налоговому уведомлению №63146239 от 25 августа 2016г. за 2015 год исчислен земельный налог в сумме 350 руб., сроком уплаты не позднее 1 декабря 2016г. (л.д. 9).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №5788 от 8 февраля 2017г., в соответствии с которым административный ответчик обязан уплатить недоимку по налогам в сумме 350 руб., пени в сумме 7,93 руб., в срок до 21 марта 2017г.; №9694 от 5 октября 2016г., в соответствии с которым административный ответчик обязан уплатить недоимку по налогам в сумме 100 руб., пени в сумме 10,83 руб., в срок до 15 ноября 2016г. (л.д. 10-11).

В соответствии с положениями, закреплёнными в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании неисполненных налогоплательщиком налоговых обязательств подаётся налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. При этом с таким заявлением налоговый орган вправе обратиться, когда общая сумма задолженности, подлежащей взысканию, превышает3000 руб. Для случаев, когда данная сумма не превышает 3000 руб., основанием для взыскания задолженности является истечение трёх лет со дня окончания срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов, когда до истечении трёх лет со дня истечения сроков требования сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысит 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если налоговым органом направлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменён судом, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При выставлении налоговым органом требования об уплате недоимки по налогам, сроком исполнения до 15 ноября 2016г., срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации- не позднее 15 мая 2020г. (истечение 3 лет и 6 месяцев).

Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась к мировому судье за получением судебного приказа 2 июля 2020г.

Мировым судьёй судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области 3 июля 2020г. вынесен судебный приказ №2а-2049/2020.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области от 20 июля 2020г. судебный приказ отменён, в связи с поступившим возражением административного ответчика.

После отмены судебного приказа 12 января 2021г. Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Разрешая административные исковые требования, суд считает, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 100 руб., пени в сумме 10,83 руб.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ).

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В отношении требований о взыскании земельного налога за 2015 года в сумме 350 руб., пени в сумме 7,93 руб., административный ответчик ФИО1 уплатил налог, о чём представлены квитанции от 24 декабря 2020г.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объёме.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2015 год, налога на имущество физических лиц за 2014 год, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Астраханского областного суда в течение месяца со дня изготовления его полного текста через районный суд, вынесший решение.

Председательствующий М.А. Лесникова

Решение в окончательной форме изготовлено 12 марта 2021г.

Председательствующий М.А. Лесникова