Решение № 2А-620/2024 2А-620/2024(2А-9782/2023;)~М-10578/2023 2А-9782/2023 М-10578/2023 от 16 января 2024 г. по делу № 2А-620/2024

УИД: <номер>


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<дата> года <адрес>

ФИО5 суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО6

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <номер> по административному иску ФИО7 по ФИО8 ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО9 <номер> по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО10. о взыскании недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за <номер> руб.;

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере <номер> руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог <дата> налоговый период в размере <номер> руб.;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за <дата> налоговый период в размере <номер> руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за <дата> налоговый период в размере <номер> руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: <номер> руб., а всего на общую сумму <номер> руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО11 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством (л.д<номер>).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО12 судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Определением суда постановлено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о рассмотрении дела в порядке ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее <дата> года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ФИО4 не предоставил первичную декларацию за <дата> год в установленный законом срок.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за <дата> год составляет <номер> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Из п. 1 ст. 122 НК РФ следует, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> располагает сведениями, что ФИО14. реализовал в <дата> году объект недвижимого имущества/земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>», кадастровый номер <номер> дата постановки на учет: <дата>, дата снятия с учета: <дата> цена сделки <номер> руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7: <номер> руб., находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Согласно информационного ресурса Инспекции расходы на приобретение данного объекта составили <номер> руб.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с <дата> налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в рамках которой в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от <дата> о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком Декларация с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки составляет (<номер>

Согласно представленному административным истцом расчету, размер подлежащего взысканию с административного ответчика штрафа по ст. 122 НК РФ составляет <номер>

Согласно решению от <дата><номер> налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение от <дата><номер> налогоплательщику направлено по почте <дата> и вручено ему <дата>, вступило в силу <дата>, обжаловано налогоплательщиком не было.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО16. является собственником следующих транспортных средств:

- легкового автомобиля марки ФИО15, государственный регистрационный знак <номер>, VIN: <номер>, дата регистрации <дата>;

- легкового автомобиля марки ФИО17, государственный регистрационный знак <номер>, VIN: <номер>, дата регистрации <дата>;

- грузового автомобиля марки ФИО18, государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации <дата>;

- легкового автомобиля марки <номер>, государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации <дата>;

- легкового автомобиля марки ФИО19 государственный регистрационный знак <номер>, VIN: <номер>, дата регистрации <дата>.

Налогоплательщику ФИО20 был начислен транспортный налог за <дата> год в размере <номер> руб. по сроку уплаты <дата>

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что ФИО4 является собственником следующих земельных участков:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый <номер>, площадью <номер>.м, дата регистрации права <дата>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>», кадастровый <номер>, площадью <номер> кв.м, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации <дата>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый <номер>, площадью <номер> кв.м, дата регистрации права <дата>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый <номер>, площадью <номер> кв.м, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации <дата>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый <номер>, площадью <номер> кв.м, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации <дата>.

Налогоплательщику ФИО4 за 2021 год был начислен земельный налог по сроку уплаты <дата>:

<номер>

<номер>

<номер>

<номер>

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО4 является собственником следующего недвижимого имущества:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес><адрес>, кадастровый <номер>, площадью <номер> кв.м, дата регистрации права <дата>;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, д<адрес><адрес>, кадастровый <номер>, площадью <номер> кв.м, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации <дата>;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадью <номер> кв.м, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации <дата>;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадью <номер> кв.м., дата регистрации <дата>.

Налогоплательщику ФИО4 был начислен налог на имущество за <дата> год по сроку уплаты <дата>.:

- <номер>

<номер>

<номер>

По ОКТМО <номер> в размере <номер> руб., сумма налога к уплате с учетом переплаты в размере <номер> руб. составила 0 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление от <дата><номер> об уплате налогов было направлено налогоплательщику по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

Требование от <дата><номер> об уплате задолженности было направлено ФИО4 по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день после выгрузки в Личный кабинет.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С <дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств производится только на основании требований, сформированных после <дата>

Решение о взыскании задолженности от <дата><номер> налогоплательщику направлено по почте заказным письмом <дата>.

С учетом частичного погашения, размер задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <номер> руб., земельному налогу – <номер> руб., по налогу на имущество – <номер> руб.

Таким образом, размер задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в отношении ФИО21. составляет:

<номер>

<номер>

<номер>

<номер>

<номер>

<номер>

<номер>

В установленные сроки в добровольном порядке задолженность ответчиком не уплачена.

С <дата> года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер задолженности пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в отношении ФИО22. составляет <номер> руб.

<дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО23. указанной задолженности, однако, определением мирового судьи судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> от <дата>. он был отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения от административного ответчика.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих факт нахождения указанного имущества в его собственности, правильность произведенного налоговой инспекцией расчета либо альтернативный расчет, а также доказательств погашения задолженности не представлено.

При таких обстоятельствах требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 3 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в доход федерального бюджета в размере <номер> руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО24 <номер> по <адрес> к ФИО4 ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО25 ФИО2 (<дата> года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии <номер><номер>, выдан <дата> ТП <номер><адрес> по <адрес> в городском поселении Раменское, код подразделения <номер>) в пользу ФИО26 <номер> по <адрес> недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2021 год в размере <номер> руб., штраф в <номер> руб.;

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере <номер> руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 налоговый период в размере <номер> руб.;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2021 налоговый период в размере <номер> руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 налоговый период в размере <номер> руб.;

- сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: <номер> руб., а всего на общую сумму <номер> руб.

Взыскать с ФИО4 ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <номер> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ФИО28 областной суд в течение месяца через ФИО29 городской суд <адрес>.

Судья: ФИО27

Мотивированное решение составлено <дата>