Решение № 2А-85/2020 2А-85/2020~М-56/2020 М-56/2020 от 8 сентября 2020 г. по делу № 2А-85/2020

Дело №2а-85/2020, Э2а-85/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

09 сентября 2020 года пос. Черемисиново

Черемисиновский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Кабановой О.М.,

при секретаре - Хмелевской С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Курской области (далее - МИФНС России № 8) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций задолженность в сумме 3479 рублей 89 копеек.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 состоит в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 25.06.2020 года, ФИО1 имеет задолженность по налогам, сборам, пени и штрафам в общей сумме 3479,89 рублей.

Вышеуказанная задолженность образовалась в результате несвоевременного представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, и неуплате земельного налога, а именно: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 09.09.2016 года по 01.01.2019 года в размере 1570,52 руб.; штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, (осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за 2018 год <данные изъяты>

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования №657 от 12.02.2018 года, №5665 от 27.04.2018 года, №3892 от 28.01.2019 года, №34909 от 05.07.2019 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. По состоянию на текущую дату задолженность по требованиям не исполнена.

В связи с неисполнением требований об уплате налогов и образованием задолженности по их уплате свыше 3000 рублей у налогового органа возникло право на обращение в суд, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

02 марта 2020 мировым судьей судебного участка выдан судебный приказ №2а-99/2020 о взыскании с ФИО1, указанной задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 03.03.2020 в связи с представлением ФИО1 возражений относительно порядка его исполнения.

До настоящего времени оставшаяся сумма в бюджет не поступила, и за административным ответчиком числится неоплаченная задолженность по налогу, штрафу и пени в размере 3479 рублей 89 копейки, которую МИФНС России №8 просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца.

В судебное заседание административный истец – МИФНС России №8 по Курской области в лице представителя по доверенности – ФИО2 уточнила требования инспекции в сторону уменьшения, пояснив суду, что в настоящее время, сумма задолженности ФИО1 погашена в размере 1409,37 руб., а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год: налог в размере 186 руб., пеня в размере 6,79 руб. <данные изъяты><адрес>), просила взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 2070 рублей 52 копейки, из них: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 09.09.2016 года по 01.01.2019 года в размере 1570,52 руб., а также штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами (осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за 2018 год в размере 500 рублей. При этом суду пояснила, что сумма задолженности, подлежащая взысканию, а именно, пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1570,52 руб. образовалась в результате неуплаты Единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года, по сроку оплаты не позднее 25.01.2016 года. ФИО1, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.06.2014 года и 12.01.2016 года, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения. С 16.06.2014 года, состоял на учете в качестве плательщика ЕНВД. 23.12.2015 года, ФИО1 была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2015 года с суммой к оплате в размере 4470 руб. в срок до 25.01.2016 года. По состоянию на 18.08.2020 года, вышеуказанная сумма в размере 4470 руб. уплачена частично, а именно в сумме 0,01 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 сумма налога не была уплачена, ему в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 1570,52 руб. за период с 09.09.2016 года по 01.01.2019 года.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании не возражал против уточненных административных исковых требований представителя по доверенности, а также об отказе в части взыскания инспекцией с него задолженности по земельному налогу, пени и штрафных санкций не возражал. Вместе с тем, административные требования МИФНС, с учетом их уточнения в судебном заседании не признал, просил об отказе в их удовлетворении, считает, что недоимка подлежит списанию, поскольку возникла по состоянию на 01.01.2015, ( или такой вариант?...поскольку полагает, что истек срок исковой давности для предъявления указанного иска.

Изучив письменные материалы административного дела, выслушав участников процесса, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (части 1 - 3).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 16 июня 2014 года до 12 января 2016 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 05 февраля 2020 года, а, следовательно, в указанный период, являлся плательщиком ЕНВД.

23.12.2015 года административным ответчиком в налоговый орган, была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2015 года с суммой к оплате в размере 4470 рублей, в срок до 25.01.2016 года.

По результатам налоговой камеральной проверки, решением №8110 от 02 марта 2018 года начатой 28.09.2017 года и оконченной 25.12.2017, Акт налоговой проверки от 11.01.2018 №9317, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 500 рублей.

Данный акт и решение налогового органа ФИО1 не обжаловались, определенная к взысканию сумма в размере 1570,52 руб. в добровольном порядке уплачена не была, в том числе и после направления заказным письмом соответствующего требования №5665 об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27 апреля 2018 года, с установленным сроком исполнения до 24 мая 2018 года.

Учитывая, что ФИО1 сумма налога не была уплачена, ему начислены пени в размере 1570,52 руб. за период с 09.09.2016 года по 01.01.2019 года.

Поскольку в установленный срок задолженность ФИО1 погашена не была, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, на основании которого, 02 марта 2020 мировым судьей судебного участка Черемисиновского судебного района Курской области выдан судебный приказ по делу №2а-99/2020 о взыскании с ФИО1, задолженности по обязательным платежам и санкциям, впоследствии отмененный определением указанного мирового судьи от 03 марта 2020 года в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет".

Как установлено судом, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 10 июля 2020 года, определение мирового судьи судебного участка Черемисиновского судебного района Курской области об отмене судебного приказа вынесено 03 марта 2020, то есть административный иск подан в установленный законом срок.

Суд согласен с расчетом задолженности пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1570 (одна тысяча пятьсот семьдесят) рублей 52 копейки, а также штрафу в размере 500 рублей в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административным истцом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим иском, правильно осуществлен расчет налога, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИФНС России №8 по Курской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку административный истец в силу положений п.п. 19 п. 2 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес><адрес>, задолженность в сумме 2070 рублей 52 копейки, из них: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 09.09.2016 года по 01.01.2019 года в размере 1570 (одна тысяча пятьсот семьдесят) рублей 52 копейки, а также штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Черемисиновский районный суд Курской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 сентября 2020 года.

Судья О.М. Кабанова