Решение № 2А-14/2019 2А-14/2019(2А-634/2018;)~М-654/2018 2А-634/2018 М-654/2018 от 15 января 2019 г. по делу № 2А-14/2019

Дело № 2а-14/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Славгород

16 января 2019 года Славгородский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Е.Н. Нелиной,

при секретаре Т.Н. Мезенцевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Алтайскому краю к Т.С.В. о взыскании задолженности по имущественным налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Алтайскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к Т.С.В., в обоснование заявленных требований, с учетом уточненного иска от 14.01.2019 (л.л.д. 101) указывая, что ответчик является налогоплательщиком и обязана самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

Согласно сведениям, представленным Управлением ФГБУ Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, должник в 2014 году владела земельными участками, расположенными по адресу:

- Земельные объекты (участки), <адрес> кадастровый №.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

Сумма земельного налога = налоговая база (кадастровая стоимость) х доля в праве х налоговая ставка

Земельные объекты (участки), <адрес>, кадастровый №;

21 009,00 (за 2014 год) = 1 400 581,00 х 1 х 1,50 %

В рамках настоящего административного искового заявления задолженность по земельному налогу составила 21 009,00 рублей.

За несвоевременную уплату земельного налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за период = недоимка х число дней просрочки х ставку пени.

52,00 (с 02.12.2017 по 10.12.2017) = 21 009,00 * 9 х 0,000275

Недоимка по налогу на землю за 2014 год составила:

- налогов (сборов) 21 009,00 руб.

- пени 52,00 руб.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган в электронном виде из ФГУП «Ростехинвентаризация» по Алтайскому краю через Управление ФНС России по Алтайскому краю и отражённых в учетных данных налогоплательщика, должнику в 2015, 2016 годах принадлежало следующее имущество:

- Иные строения, <адрес>, кадастровый №;

- Жилые дома, <адрес>, кадастровый №

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

Сумма налога на имущество = налоговая база (инвентаризационная стоимость) х доля в праве х налоговая ставка.

Иные строения, <адрес>, кадастровый №;

76 113, 00 (за 2015 год) = 3 805 646,00 х 1 х 2 %;

88 190,00 (за 2016 год) = 4 409 506,00 х 1 х 2 %;

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Пеня за период = недоимка х число дней просрочки х ставку пени.

188,38 (с 02.12.2017 по 07.12.2017 за 2015 год) = 76 113,00 х 9 х 0,000275

218,27 (с 02.12.2017 по 07.12.2017 за 2016 год) = 88 190,00 х 9 х 0,000275

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2016 годы составила:

- налогов (сборов) 164 303,00 руб.

- пени 406,65 руб.

Согласно налоговому уведомлению за период 2014-2016 годы:

- по земельному налогу - налогов (сборов) 68 739,00 руб.

- по налогу на имущество физических лиц - налогов (сборов) 164 303,00 руб.

На основании того, что данные суммы не были своевременно оплачены, должнику направлялось по почте заказной корреспонденцией требование об уплате налога, пени по состоянию на 11.12.2017г., которое на сегодняшний день не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г.Славгорода с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественный налогам физических лиц в отношении Т.С.В. Судебный приказ выдан, его копия направлена должнику. От должника поступили возражения, что влечет отмену судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г.Славгорода вышеуказанный судебный приказ о задолженности по имущественным налогам был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать в пользу налогового органа с административного ответчика Т.С.В. задолженности всего: 185 770,65 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2014 год налогов (сборов) 21 009,00 руб.,

- пени 52,00 руб.

- по налогу на имущество за 2015-2016 годы налогов (сборов) 164 303,00 руб.,

- пени 406,65 руб. (л.д.4).

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю У.А.В. исковые требования, с учетом уточненных поддержала.

В судебном заседании административный ответчик Т.С.В., иск не признала, пояснила что налог по имуществу по адресу: <адрес> на сумму 21009 руб. за 2014г., ею был уплачен ранее, однако квитанцию она не сохранила. Применение инвентаризационной стоимости является незаконным, что подтверждается письмом Министерства финансов от 03-05-06-01/3400. Инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, в настоящее время может быть рассчитана исключительно для целей, не связанных с налогообложением.

В судебном заседании представитель административного ответчика И.А.Н. полгал, что административный иск не подлежит удовлетворению.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, если предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган, в таком случае налоговым органом, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, направляется налогоплательщику налоговое уведомление, где указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Из материалов дела, представленных Управлением ФГБУ Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, следует, что Т.С.В. в 2014 году владела земельным участком, расположенным по адресу:

- Земельные объекты (участки), <адрес> кадастровый №.

Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков определенная в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 394 НК РФ.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что должнику направлялось налоговое уведомление от 30.08.2017г. № о необходимости оплатить земельный налог на общую сумму 68739,00 руб. по следующим объектам: (л.д.15).

- <адрес>, (кадастровый №):

21 009,00 руб. (за 2014 год)

21 009,00 руб. (за 2015 год)

26 196,00 руб. (за 2016 год)

Установлено, что 20.11.2017г. административным ответчиком произведена оплата налога в размере 47 730,00 рублей, что подтверждается чеком Сбербанка России (л.д.58).

В ходе рассмотрения дела суд установил, что 47 730,00 рублей –это сумма уплаченного Т.С.В. земельного налога за 2015-2016г.г.

Следовательно, недоимка по налогу на землю за 2014 год составила налогов (сборов) 21 009,00 руб., что подтверждается расшифровкой задолженности Т.С.В.

За несвоевременную уплату земельного налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, з том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма же соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания.

Размер пени, согласно расшифровке задолженности Т.С.В. (л.д.17) и расчета сумм пени (л.д.14), составил 52,00 руб.

Таким образом, недоимка по налогу на землю за 2014 год у Т.С.В. составила: налогов (сборов) 21 009,00 руб., пени 52,00 руб.

Судом установлено, что Т.С.В. в 2015, 2016 годах принадлежало следующее имущество:

- <адрес>, кадастровый №

- <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Установлено, что должнику Т.С.В. направлялось налоговое уведомление от 30.08.2017г. № о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц на общую сумму 164303,00 руб. по следующим объектам:

- Иные строения, <адрес>, (кадастровый №):

76 113, 00 руб. (за 2015 год);

88 190,00 руб. (за 2016 год) (л.д.15).

Данные суммы не были своевременно оплачены

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2016 годы у Т.С.В. составила налогов (сборов) 164 303,00 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Размер пени, согласно расшифровке задолженности Т.С.В. (л.д.17) и расчета сумм пени (л.д.14), составил 406,65 руб.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2016 годы составила: налогов (сборов) 164 303,00 руб., пени 406,65 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов.

На основании того, что данные суммы ответчиком не были своевременно полностью оплачены и в соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ, Т.С.В. направлялось требование об уплате налога, пени по состоянию на 11.12.2017г. № (л.д.12).

Факт направления указанного требования подтверждается соответствующим списком № (л.д.13).

Согласно пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку Т.С.В. обязательства по уплате налогов были исполнены не в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Славгорода с заявлением о выдаче судебного приказа, который, как усматривается из материалов дела, был выдан мировым судьей 30.04.2018г.

В связи с поступлением возражений от ответчика определением мирового судьи от 01.06.2018г. вышеуказанный судебный приказ по делу № 2а-677/2018г. был отменен (л.д.11).

Доказательств исполнения административным ответчиком обязательства по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в полном объеме, Т.С.В. суду представлено не было. К пояснениям ответчика об утери ею квитанции (чека) по уплате земельного налога за 2014 суд относится критически, доказательств указанного суду не представлено.

Также административным ответчиком не представлено возражений относительно расчета задолженности по налогам и пени, произведенного административным истцом.

Доводы административного истца о том, что налог на имущество не должен исчисляться исходя из инвентаризационной стоимости объекта имущества суд не принимает во внимание по следующим основаниям.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 НК РФ).

В соответствии с положениями статей 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества, исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, т.е. на основании данных переданных филиалом на 01.01.2012.

В судебное заседание не представлено доказательств того, что на территории Алтайского края произошел переход к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.

Согласно налогового уведомления от 30.08.2017 и расчета налоговая база по строению, находящемуся по адресу: <адрес>, определялась исходя из инвентаризационная стоимость нежилого здания, которая составила: в 2015г. - 3805646 руб., в 2016г.- 4409506 руб.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что ответчик был уведомлен об имеющейся задолженности по указанным видам налогов, своевременно получал налоговые уведомление и требование, однако обязательства по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц не исполнила.

С учетом установленных обстоятельств, требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности в общей сумме 185 770,65 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2014 год налогов (сборов) 21 009,00 руб.,

- пени 52,00 руб.

- по налогу на имущество за 2015-2016 годы налогов (сборов) 164 303,00 руб.,

- пени 406,65 руб. - суд находит обоснованными.

Доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства, административным ответчиком не были представлены; иных доказательств и ходатайств административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не заявлялось.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований и подлежащих удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, учитывая результат рассмотрения дела, следует взыскать с Т.С.В. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Славгород Алтайского края 4915 рублей 41 копейку.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Алтайскому краю к Т.С.В. о взыскании задолженности по имущественным налогам удовлетворить.

Взыскать с Т.С.В., проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю задолженность в общей сумме 185770 рублей 65 копеек, в том числе:

-по земельному налогу за 2014 год налогов (сборов) в размере 21009,00 рублей, пени 52,00 рублей;

- по налогу на имущество за 2015-2016 годы налогов (сборов) 164 303,00 рублей, пени 406 рублей 65 копеек.

Взыскать с Т.С.В. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Славгород Алтайского края 4915 рублей 41 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 21 января 2019 года.

Председательствующий Е.Н. Нелина