Решение № 2А-3467/2023 2А-3467/2023~М-2089/2023 М-2089/2023 от 8 июня 2023 г. по делу № 2А-3467/2023

72RS0013-01-2023-002420-65

дело № 2а-3467/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 08 июня 2023 года

Судья Калининского районного суда г. Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Мотивируя требования тем, что на основании сведений, представленных МРЭО ГИБДД при ГУВД ТО, Управления Росреестра по Тюменской области ответчику на праве собственности принадлежат: транспортное средство: легковой автомобиль, <данные изъяты>, а так же недвижимое имущество: квартира, по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислен налог на земельный участок физических лиц за 2018 год в размере 347,00 руб. за 2019 год в размере 462,00 руб., за 2020 год в размере 462,00 руб., а так же налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 360,00 руб., за 2019 год в размере 720,00 руб., за 2020 год в размере 792,00 руб., и налог на транспорт физических лиц за 2019 год в размере 4 804,00 руб., за 2020 год в размере 4 804,00 руб. В связи с не уплатой ФИО1 обязательных платежей, начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в размере 5,50 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 21,40 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 3,78 руб., а так же пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в размере 5,31 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 13,73 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,21 руб., и пени п налогу на транспорт физических лиц за 019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 46,96 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 22,98 руб. Выявив задолженность по налогам, налогоплательщику направлены требования. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 Калининского судебного района г. Тюмени от 21 июля 2022 года, отменен 06 октября 2022 года в связи с возражениями ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 12 872,87 руб.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291, 292 КАС РФ.

Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.

Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что что ФИО1 на праве собственности принадлежит, с 21 августа 2015 года по настоящее время автомобиль №, а так же, здание, по адресу: <адрес>. Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии со ст.358 НК РФ, автомобили являются объектом налогообложения. Кроме того, квартира, жилой дом являются также объектом налогообложения согласно ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога (ст.357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом, ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 НК РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 начислен налог на транспорт физических лиц за 2019 год в размере 4 804,00 руб., за 2020 год в размере 4 804,00 руб.; налог на земельный участок физических лиц за 2018 года в размере 347,00 руб., за 2019 год в размере 462,00 руб., за 2020 год в размере 462,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 360,00 руб., за 2019 год в размере 720,00 руб., за 2020 год в размере 792,00 руб., о чем ответчику заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления: №31411350 от 04 июля 2019 года, №82973580 от 01 сентября 2020 года, №53236264 от 01 сентября 2021 года (л.д.8-9, 15-16, 28-29).

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1, налоговым органом начислены пени: по налогу на транспортный налог физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размер 46,96 руб., за 2020 год за период 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 22,98 руб.; а так же пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в размер 5,31 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 13,73 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,21 руб.; и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 13.02.2020 года в размере 5,50 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 21,40 руб., за 2020год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 3,78 руб.

Расчет пени по страховым взносам представленный административным истцом судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчёт не оспорен, иного расчета не представлено.

ФИО1 выставлены требования №16476 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 14 февраля 2020 года со сроком исполнения до 24 марта 2020 года, №24225 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 09 февраля 2021 года со сроком исполнения до 26 марта 2021 года, №78885 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 18 июня 2021 года со сроком исполнения до 17 ноября 2021 года, №228283 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 21 декабря 2021 года со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года (л.д.13, 21, 25-26, 40-41). Требования направлены по почте заказными письмами.

Проверяя соблюдение административным истцом срок обращения с заявлением, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в трех лет до дня истечения срока исполнения самого раннего требования при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000,00 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000,00 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованиям №16476, №24225, №78885 с 17 ноября 2021 года по 17 мая 2022 года, по требованию №228283 с 15 февраля 2022 года по 15 августа 2025 года.

Как следует из материалов дела налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Калининского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа 15 июля 2022 года, т.е. в установленный законом срок по требованию №228283, и с нарушением срока по требованиям №16476, №24225, №78885.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Калининского судебного района г. Тюмени от 06 октября 2022 года, судебный приказ №2а-5226/2022/5м от 21 июля 2022 года был отменен (л.д.48).

Согласно ч.1 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности поступило в Калининский районный суд г. Тюмени 06 апреля 2023, т.е. в пределах срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Кроме того, ст. 287 КАС РФ установлены требования к форме и содержанию административного искового заявления и документам, прилагаемым к нему.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Таким образом, оценив в совокупности представленные доказательства, поскольку до настоящего времени требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено, срок обращения с требованиями №16476, №24225, №78885 о взыскании задолженности пропущен, судья считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области надлежит удовлетворить в части, по требованию №228283 и взыскать с административного ответчика задолженность в размере 6 086,97 руб.: налог на транспорт физических лиц за 2020 год в размере 4 804,00 руб.; налог на земельный участок физических лиц за 2020 год в размере 462,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 792,00 руб., пени по налогу на транспортный налог физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 22,98 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 3,78 руб.; пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 22,98 руб.

В порядке п. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400,00 рублей в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 234, 363, 388, 397, 409 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 291-294 КАС РФ, судья

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области сумму задолженности в размере 6086,97 руб.: налог на транспорт физических лиц за 2020 год в размере 4 804,00 руб.; налог на земельный участок физических лиц за 2020 год в размере 462,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 792,00 руб., пени по налогу на транспортный налог физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 22,98 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 3,78 руб.; пени по налогу на земельный участок физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 22,98 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400,00 рублей в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись О.М. Соколова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>