Решение № 2А-135/2026 2А-135/2026~М-112/2026 М-112/2026 от 4 мая 2026 г. по делу № 2А-135/2026

Дело №2а-135/2026

УИД 69RS0009-01-2026-000157-11

В окончательной форме
решение составлено 05 мая 2026 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Зубцовский районный суд Тверской области, в составе председательствующего судьи Худякова В.А.,

при секретаре Зуккель И.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

в открытом судебном заседании 05 мая 2026 г. в г. Зубцове Тверской области, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц,

установил:

Управление ФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018, 2022 и 2023 года и налога на имущество физических лиц за 2018, 2022 и 2023 года.

В основании заявленных требований административный истец указал, что в 2018, 2022, 2023 годах за ФИО1 числилось 1 транспортное средство – CHERY T11 TIGGO, государственный регистрационный знак <***>.

ФИО1 в 2018, 2022, 2023 годах также являлся собственником 1/2 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

Административный истце указывает, что налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2018, 2022, 2023 года в сумме 8001 рубль и налога на имущество физических лиц в 2018, 2022, 2023 годах в сумме 957 рублей в срок, установленный законодательством.

Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов за 2018, 2022, 2023 года направлялись налогоплательщику в личный кабинет.

Налогоплательщику заказным письмом направлено требование N 18396 от 09 июля 2023 года об уплате задолженности по имущественным налогам, пени со сроком исполнения до 28 августа 2023 года.

В связи с произведенными начислениями налогов за 2022-2023 г. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г., 02 декабря 2024 г. а также пени за несвоевременную оплату налогов, взносов в сумме более 10 тыс. рублей, у налогового органа в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ возникло право обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика не позднее 01 июля 2025 г.

При этом направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами УФНС по Тверской области мировому судье судебного участка №16 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2028-2023гг., пени.

11 июня 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-946/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности по имущественным налогам, пени.

22 января 2026 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 8958 рублей, в том числе транспортный налог за 2018, 2022, 2023 года в сумме 8001 рубль, налог на имущество физических лиц за 2018, 2022, 2023 года в сумме 957 рублей.

Административный истец УФНС России по Тверской области просил дело рассмотреть в его отсутствии. В представленном отзыве указали, что поступившие от ФИО1 19 ноября 2025 г. денежные средства, частично распределены в счет погашения задолженности по пени, оставшаяся часть в сумме 18909 рублей 50 коп. сформировало положительное сальдо. Просят исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, пояснив, что после получения судебного приказа, 19 ноября 2025 г. оплатил имеющуюся задолженность.

Суд, выслушав объяснения административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п.1 ст.356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Положениями подп.1 п.1 ст.359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В п.1 ст. 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Тверской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога Законом Тверской области от 06 ноября 2002 г. №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

Судом установлено, что за ФИО1 за 2018, 2022, 2023 года за ФИО1 числилось 1 транспортное средство – CHERY T11 TIGGO, государственный регистрационный знак № с чем ответчик является плательщиком транспортного налога за 2018, 2022, 2023 года.

Налоговым органом исчислен транспортный налог:

За 2018 г.: 127(л.с.)х21(ст.)х12/12(мес)=2667 руб.;

За 2022 г.: 127(л.с.)х21(ст.)х12/12(мес)=2667 руб.;

За 2023 г.: 127(л.с.)х21(ст.)х12/12(мес)=2667 руб..

Произведенный налоговым органом расчет не оспаривался административным ответчиком, проверен судом и признан арифметически верным.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом также установлено, что в 2018, 2022, 2023 гг. являлся собственником 1/2 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

На основании сведений, полученных налоговым органом из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административным истцом произведен расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2018, 2022, 2023 г. в сумме 957 рублей, в том числе:

за 2018г.213(налог за 2017г.)х1.1(коэф.)х12/12(мес.вл-я)=235 руб.;

за 2022г.313(налог за 2021г.)х1.1(коэф.)х12/12(мес.вл-я)=344 руб.;

за 2023г.344(налог за 2022г.)х1.1(коэф.)х12/12(мес.вл-я)=378 руб..

Правильность расчета налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица.

Налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование №18396 от 09 июля 2023 г. об уплате задолженности по налогу на имущество, пени ос сроком уплаты до 28 августа 2023г.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Вместе с тем, начисленные налоговые обязательства ФИО1 в установленный в уведомлении срок уплачены не были.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также пени, ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности №18396 со сроком добровольного исполнения до 28 августа 2023 г., которое направлено административному ответчику заказным письмом.

Однако требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было, указанная в требовании задолженность по налогам и пеням административным ответчиком не уплачена.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ (в редакции действующей в момент спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с произведенными начислениями налогов за 2022-2023 гг. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г., 02 декабря 2024 г., а также пени за несвоевременную оплату налогов, взносов в сумме более 10 тысяч рублей, у налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ возникло право обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика не позднее 1 июля 2025 года.

При этом направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с чем УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка №16 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика, который был вынесен 11 июня 2025 г.

22 января 2026 г. определением мирового судьи судебного участка № 16 Тверской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском 6 апреля 2026 года, то есть в установленный ст.48 НК РФ срок.

Вместе с тем судом достоверно установлено, что до рассмотрения дела судом по существу, 19 ноября 2025 административным ответчиком произведена оплата указанной в иске задолженности в сумме 8958 рублей и имеющейся задолженности в сумме 13970 рублей, что подтверждается представленным суду чеками по операции ПАО Сбербанк СУИП 952130412450EVGG и СУИП 952130406728EVVG.

По сообщению УФНС России по Тверской области от 04 мая 2025 г. денежные средства в сумме 22928 рублей по платежным документам от 19 ноября 2025 г. поступили в бюджет Российской Федерации и учтены на едином налоговом счете ФИО1, и частично распределены в счет погашения задолженности по пени (л.д.55).

Суд находит, что имело место добровольное признание и удовлетворение административным ответчиком требований налогового органа об уплате задолженности транспортного налога за 2018, 2022, 2023 года в сумме 8001 рубль и налога на имущество физических лиц за 2018, 2022, 2023 года в сумме 957 рублей.

Оснований для зачета указанного платежа за иной налоговый период, на погашение иной налоговой задолженности у административного истца не имелось.

Как неоднократно в своих решениях указывал Конституционный Суд Российской Федерации, регулирование отношений, связанных с взиманием публичных платежей и в основе своей имущественных отношений, требует соблюдения баланса частного и публичного интереса.

01 января 2023 г. на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Как следует из пояснительной записки к законопроекту, данный Закон разработан в целях упрощения порядка уплаты налогов и иных обязательных платежей и совершенствования налогового администрирования, позволяя создать для налогоплательщиков более комфортные условия для исполнения обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, признание административным ответчиком иска полностью или частично в ходе рассмотрения дела, добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований, как возможный исход дела определено КАС РФ (часть 3 статьи 46, статья 113 КАС РФ).

При наличии выраженного в платёжном документе и в заявлении, поданном в суд, волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела предъявленных к взысканию обязательных платежей, суд приходит к выводу, что поступившие в налоговый орган денежные средства должны быть зачтены в счёт уплаты спорной задолженности, а не недоимки по пени, то есть возникшей после обращения административного истца в суд.

В противном случае будут нарушены права административного ответчика на признание иска, добровольное погашение задолженности и судебную защиту.

Таким образом, оснований для повторного обращения в суд после отмены судебного приказа при установленных обстоятельствах не имелось и оснований для удовлетворения настоящего искового заявления в связи с добровольным погашением ФИО1 19 ноября 2025 г. задолженности не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требования Управления ФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018, 2022 и 2023 года и налога на имущество физических лиц за 2018, 2022 и 2023 года отказать в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Зубцовский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Председательствующий судья В.А. Худяков