Решение № 2А-397/2020 2А-397/2020~М-299/2020 М-299/2020 от 24 мая 2020 г. по делу № 2А-397/2020

26RS0020-01-2020-000534-52

дело №2а-397


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 мая 2020 года с. Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Корниенко А.В.

при секретаре судебного заседания Нахушевой М.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС №8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно сведений, представленных Управлением федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником земельных участков:

земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый № адрес: 357014, <адрес> тер. СППК им. Ленина (в период с 19.11.2014 года по настоящее время);

земли предназначенные для ЛПХ, кадастровый № адрес: 357000, <адрес> с.<адрес> (в период с 02.01.1999 года по настоящее время);

земли сельскохозяйственного назначения (КДС), кадастровый № адрес: 357014, <адрес> тер. СППК им. Ленина (в период с 10.05.2005 года по настоящее время);

земли сельскохозяйственного назначения (КДС), кадастровый № адрес: 357014, <адрес> тер. СППК им. Ленина (в период с 21.03.2011 года по 16.11.2017 года).

земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый № адрес: 357014, <адрес> (в период с 23.12.2010 года по 16.11.2017 года).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

Инспекцией ФИО1 начислен земельный налог:

За 2014 год (кадастровый номер 26:15:0:67) : (461970000 налоговая база) х147/7250 (доля в праве) х 0.30 % налоговая ставка х 12/12 (количество месяцев в году) = 28101 рублей.

за 2014 год (кадастровый номер 26:15:0:525): (27 210 347(налоговая база)* 10479/62500(доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 13 687,00 руб.;

за 2014 год (кадастровый номер 26:15:0:520): (172 909 200(налоговая база)* 20520/144091 (доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 73 872,00 руб.;

за 2014 год (кадастровый номер 26:15:0:522): (58 190 400(налоговая база)* 883/898(доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 171 655,00 руб.;

за 2014 год (кадастровый номер 26:15:150713:60): (97 537(налоговая база)* 1(доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 293 руб.;

за 2015 год (кадастровый помер 26:15:0:67): (461 970 000(налоговая база)* 147/7250(доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 28 101,00 руб.;

за 2015 год (кадастровый номер 26:15:0:525): (27 210 347(налоговая база)* 10479/62500(доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 13 687,00 руб.;

за 2015 год (кадастровый номер 26:15:0:520): (172 909 200(налоговая база)* 20520/144091 (доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 73 872,00 руб.;

за 2015 год (кадастровый номер 26:15:0:522): (58 190 400(налоговая база)* 883/898(доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 171 655,00 руб.;

за 2015 год (кадастровый номер 26:15:150713:60): (97 537(налоговая база)* 1(доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 293 руб.;

за 2016 год (кадастровый номер 26:15:0:67): (775 646 325(налоговая база)* 147/7250(доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 47 535,00 руб.;

за 2016 год (кадастровый номер 26:15:0:525): (27 210 347(налоговая база)* 10479/62500(доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 13 687,00 руб.;

за 2016 год (кадастровый номер 26:15:0:520): (88 876 000(налоговая база)* 20520/144091 (доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 37 921,00 руб.;

за 2016 год (кадастровый номер 26:15:0:522): (89 748 023(налоговая база)* 883/898(доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 264 747,00 руб.;

за 2016 год (кадастровый номер 26:15:150713:60): (254 475(налоговая база)* 1(доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 763 руб.;

за 2017 год (кадастровый номер 26:15:0:525): (27 210 347(налоговая база)* 10479/62500(доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 13687,00руб.

за 2017 год (кадастровый номер 26:15:0:520): (88 876 000(налоговая база)* 20520/144091 (доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 11/12(кол-во месяцев в году)) = 34 761,00 руб.;

за 2017 год (кадастровый номер 26:15:0:522): (89 748 023 (налоговая база)* 9536400/9698400 (доля в праве)*0.30% (налоговая ставка)* 11/12(кол-во 7 месяцев в году)) = 242 684,00 руб.;

за 2017 год (кадастровый номер 26:15:0:67): (769 869 013(налоговая база)* 147/7250(доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 46 829,00 руб.;

за 2017 год (кадастровый номер 26:15:150713:60): (254 475(налоговая база)* 1(доля в праве)*0.30%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев в году)) = 736 руб.;1

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомления № 44901827 от 12.10.2017 года по сроку уплаты до 01.12.2017 года

№ 34792747 от 14.07.2018 года по сроку уплаты до 03.12.2018 года

№ 929329 от 19.03.2019 года по сроку уплаты до 22.05.2019 года, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечение 6 дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п.6 ст.58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В сроки, установленные законодательством, ФИО1 суммы налога, указанные в уведомлении, не уплатила.

В порядке досудебного урегулирования и на основании ст.69, ст.79 НК РФ, инспекцией направлены требования об уплате налога, с предложением добровольно оплатить суммы пени: № 40179 от 08.07.2019 года по сроку уплаты до 01.11.2019 года;

№ 31633 от 08.07.2019 года по сроку уплаты до 01.11.2019 года, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

За неуплату сумм налога в срок, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня:

в сумме 565,59 руб. недоимка по пене образовалась в результате неуплаты налога исчисленного за 2017 г. в сумме 352,00 руб., по сроку уплаты до 29.03.2019 г., за 2016 г. в сумме 47535, по сроку уплаты до 22.05.2019 г.;

в сумме 16404,15 руб. недоимка по пене образовалась в результате неуплаты налога исчисленного за 2016 г.

в сумме 363536 руб., по сроку уплаты до 01.12.2017 г.;

в сумме 44,80 рублей недоимка по пени образовалась в результате неуплаты налога исчисленного за 2015 год в сумме 293 рублей по сроку уплаты до 01.12.2016 года.

МИ ФНС № 8 по СК обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу с должника ФИО1 в общей сумме 64901,54 рублей.

30 августа 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа, судья 18.12.2019 года вынес определение об отмене судебного приказа, с разъяснениями об обращении в порядке искового производства.

Просят взыскать задолженность с ФИО1 в общей сумме 64901,54 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии, дополнений по делу не имеет.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещёна надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело на основании ст. 150 КАС РФ в отсутствии административного ответчика.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих оплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога или сбора в отношении физических лиц прекращается с уплатой налога.

В связи с несвоевременной оплатой налога, начисляется пени.

В соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как установлено в судебном заседании, согласно сведений, представленных Управлением федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником земельных участков:

земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый № адрес: 357014, <адрес> тер. СППК им. Ленина (в период с 19.11.2014 года по настоящее время);

земли предназначенные для ЛПХ, кадастровый № адрес: 357000, <адрес> с.<адрес> (в период с 02.01.1999 года по настоящее время);

земли сельскохозяйственного назначения (КДС), кадастровый № адрес: 357014, <адрес> тер. СППК им. Ленина (в период с 10.05.2005 года по настоящее время);

земли сельскохозяйственного назначения (КДС), кадастровый № адрес: 357014, <адрес> тер. СППК им. Ленина (в период с 21.03.2011 года по 16.11.2017 года).

земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый № адрес: 357014, <адрес> (в период с 23.12.2010 года по 16.11.2017 года).

По вышеуказанным земельным объектам исчислен земельный налог. Общая сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая к уплате в составляет 47887 рублей. За несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НКРФ).

Из представленных материалов следует, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 44901827 от 12.10.2017 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 651907.00 рублей, по сроку уплаты до 01.12.2017 года. (л.д.12).

14.07.2018 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 34792747 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 341884.00 рублей, по сроку уплаты до 03.12.2018 года. (л.д.16).

В связи с неуплатой земельного налога ФИО1 инспекцией было выставлено требование № 31633 от 08.07.2019 года о необходимости уплаты налога и пени (л.д.22)

- № 40179 от 08.07.2019 года, согласно которому, срок уплаты задолженности установлен до 01.11.2019 года. (л.д.20)

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, суд пришел к выводу о том, что истцом утрачена возможность на принудительное взыскание указанной недоимки по земельному налогу с административного ответчика ФИО1, в связи с истечением установленных законом сроков.

В силу п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст.48 или п.1 ст.115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 июля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично – правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 – 180, 286 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2020 года и может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.В. Корниенко