Решение № 2А-966/2025 2А-966/2025~М-721/2025 М-721/2025 от 6 августа 2025 г. по делу № 2А-966/2025

Дело № 2а-966/2025

УИД 15RS0001-01-2025-001450-24


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2025 года г. Моздок РСО-Алания

Моздокский районный суд РСО-Алания в составе судьи Бондаренко Е.А., при секретаре Саутиевой Б.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания (далее - УФНС России по РСО-Алания) к ФИО1 о взыскании недоимки земельному налогу, налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений, налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений, страховых взносов, пени,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по: земельному налогу физических лиц (далее ФЛ) в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 336 рублей 00 копеек, налогу на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15 рублей 00 копеек; налогу на имущество ФЛ по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 81 рубль 00 копеек; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23787 рублей 50 копеек, суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3352 рубля 55 копеек и с ходатайством о восстановлении срока подачи иска. В обоснование иска представитель административного истца сослался на то, что в соответствии с законодательством РФ административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, иных налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, сальдо единого налогового счета которого имеет отрицательный баланс, то есть им как налогоплательщиком самостоятельно не исполнена обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, учитываемого на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах. Так как физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого им налоговым органом, в адрес плательщика направлялось уведомление, а в дальнейшем требование об уплате задолженности. Задолженность не погашена. По заявлению административного истца был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененный ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Моздокского судебного района РСО-Алания.

Представитель административного истца - УФНС России по РСО-Алания, извещенный должным образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, его явка судом не признана обязательной.

Административный ответчик ФИО1, извещенный должным образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, возражений относительно заявленных требований и контррасчетов суду не представил, его явка судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела в порядке ст.ст. 59, 62 КАС РФ и оценив письменные доказательства в порядке ст. 61 КАС РФ, прихожу к следующему.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 (ИНН №) был зарегистрирован в УФНС России по Республике Северная Осетия-Алания в качестве индивидуального предпринимателя исключен из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ в связи с утратой статуса ИП.

По данным сведений о недвижимости ФИО1 владеет земельным участком площадью 700 кв.м и жилым домом по адресу: <адрес>.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на профессиональный доход, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено по каналам ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 почтовым отправлением по списку № от ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 336,00 рублей, налога на имущество физических лиц за объекты недвижимости по адресам: <адрес>.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 постановлено взыскать задолженность, указанную в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 29526,63 рублей.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Моздокского судебного района № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Административным истцом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ рассчитана сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусморенном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по взыскиваемым недоимкам по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений, налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений, страховых взносов, пени.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), аналогичная позиция выражена в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении пеней, штрафов (п.8 ст. 45 НК РФ).

Частью 1 ст. 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями п.1 ст. 346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных ст. 346.14 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 НК РФ признается календарный год.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход учета налогообложения на единый налоговый счет, данный вид налогового учета стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абз. 1).

Механизм взыскания задолженности предусматривает последовательную процедуру реализации этапов порядка взыскания задолженности с целью эффективного взыскания налоговой задолженности как во внесудебном, так и судебном порядке. Предусмотренные федеральным законодателем два механизма взыскания, в свою очередь, не предполагают повторного взыскания налоговой задолженности.

На основании ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в Реестре решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (абз. 1 п. 3).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в Реестре суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абз. 5 п. 4 ст. 46 НК РФ), что позволяет осуществлять ознакомление налогоплательщика с суммой задолженности и ее изменением.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности, размещенного в Реестре (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в Реестре (исходя из положений п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ, пп. 2.2.1, 2.2.2, 2.6, 2.7 п. 2 Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1138@ (далее - Порядок)).

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п.3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Проверив представленные административным истцом расчеты задолженности, порядок и срок направления требования, суд полагает, что заявленное ходатайство о восстановлении срока обращения в суд удовлетворению не подлежит, так как срок обращения не пропущен, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-182, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия - Алания (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений, налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений, страховых взносов, пени, - удовлетворить.

В удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия - Алания (ИНН №) о восстановлении срока подачи административного искового заявления, - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по: земельному налогу физических лиц (далее ФЛ) в границах сельских поселений за 2022 год в размере 336 рублей 00 копеек, налогу на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15 рублей 00 копеек; налогу на имущество ФЛ по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 81 рубль 00 копеек; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23787 рублей 50 копеек, сумму пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3352 рубля 55 копеек, с перечислением по следующим реквизитам:

Получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств: №;

Номер счета банка получателя средств: №;

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН получателя: №

КПП получателя: №

Единый казначейский счет: №.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в бюджет Моздокского муниципального района РСО-Алания с перечислением по следующим реквизитам: Банк получателяОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. ТулаБИК №,Сч. №, получательУправление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Сч. №, №, КПП №, №,№, наименование платежа - государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Моздокский районный суд РСО-Алания в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Бондаренко