Решение № 2А-1635/2021 2А-1635/2021~М-838/2021 М-838/2021 от 16 июня 2021 г. по делу № 2А-1635/2021

Дело __

__


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2021 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска

в с о с т а в е:

Председательствующего судьи Павлючик И. В.

При секретаре Ильиных Е.Ю.

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска к ФИО1 АлексА.у о взыскании недоимки по НДФЛ, недоимки по НДС, штрафных санкций по НДС,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 АлексА.у о взыскании недоимки по НДФЛ, недоимки по НДС, штрафных санкций по НДС, указав, что Инспекция федеральной налоговой службы России по Заельцовскому району г. Новосибирска в соответствии со ст. 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками - физическими лицами установленных налогов, сборов, страховых взносов.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.04.2014 г., деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена с 01.06.2015 г. (ОРНИП: __).

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Согласно представленной ответчиком первичной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 г. сумма налога к начислению составила 0,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ 03.02.2015 г. налогоплательщиком была представлена первая уточнённая налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2014 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 14 940.00 руб. На дату представления налоговой декларации 05.02.2015 г сумма налога, подлежащая уплате, в бюджет не внесена.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ 02.03.2015 г. налогоплательщиком была представлена вторая уточнённая налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2014 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, с учётом суммы налога первой корректировочной декларации составила 63 636.00 руб., на дату представления налоговой декларации 02.03.2015 г. сумма налога в бюджет не внесена.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ 30.04.2015 г. налогоплательщиком была представлена третья уточнённая налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2014 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, с учётом суммы налога предыдущих корректировочных деклараций составила 291 571.00 руб.

Налогоплательщиком на момент подачи уточнённой налоговой декларации (30.04.2015 г.) суммы налога и пени в бюджет оплачены не были, что подтверждается балансом расчётов на 30.04.2015 г. На дату срока уплаты налога (25.01.2015 г.) у налогоплательщика переплата подлежащая зачёту отсутствует, что подтверждается балансом расчётов на 25.01.2015 г.

Решением о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения __ от 05.10.2015 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 за неуплату или не полную уплату в результате занижения налога. Расчёт штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ: 291 571,00 руб. *20%=58 314,20 руб.

Решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения __ от 05.10.2015 г. получено ответчиком лично 12.10.2015 г.

Согласно представленной ответчиком первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2014 г. сумма налога к начислению составила 0,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ 05.02.2015 г. налогоплательщиком была представлена первая уточнённая налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2014 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 10 080.00 руб. На дату представления налоговой декларации 05.02.2015 г сумма налога, подлежащая уплате, в бюджет не внесена.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ 02.03.2015 г. налогоплательщиком была представлена вторая уточнённая налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2014 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с учётом суммы налога первой корректировочной декларации составила 53 824.00 руб., на дату представления налоговой декларации 02.03.2015 г. сумма налога в бюджет не внесена.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ 30.04.2015 г. налогоплательщиком была представлена третья уточнённая налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2014 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с учётом суммы налога предыдущих корректировочных деклараций составила 191 581.00 руб.

Налогоплательщиком на момент подачи уточнённой налоговой декларации (30.04.2015 г.) суммы налога и пени в бюджет оплачены не были, что подтверждается балансом расчётов на 30.04.2015 г. На дату срока уплаты налога (25.10.2014 г.) у налогоплательщика переплата подлежащая зачёту отсутствует, что подтверждается балансом расчётов на 25.10.2014 г.

Решением о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения __ от 05.10.2015 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 за неуплату или не полную уплату в результате занижения налога. Расчёт штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ: 191 581,00 руб. *20%=38 316,20 руб.

Решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения __ от 05.10.2015 г. получено ответчиком лично 12.10.2015 г.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование о наличии задолженности __ от 08.08.2015 по недоимки по НДС за 2 квартал 2014 г. по сроку уплаты 21.07.2014 г. в размере 3 492,00 руб., по сроку уплаты 22.08.2014 г. в размере 3 492,00 руб., по сроку уплаты 22.09.2014 г. в размере 3 492,0 руб., по недоимки по НДС за 3 квартал 2014 г. по сроку уплаты 20.10.2014 г. в размере 45 919,0 руб., по сроку уплаты 20.11.2014 г. в размере 45 919,00 руб., по сроку уплаты 22.12.2014 г. в размере 45 919,00 руб., по недоимки по НДС за 4 квартал 2014 г. по сроку уплаты 25.03.2015 г. в размере 75 979,00 руб., сроку уплаты 26.01.2015 г. в размере 75 978,00 руб., сроку уплаты 25.02.2015 г. в размере 75 978,00 руб., а также пени в размере 12 181,62 руб.

По состоянию на 08.05.2015 г. сумма пени по НДС составила 12 818,62 руб. С учетом состояния лицевого счета сумма задолженности не оплаченная по требованию __ от 08.05.2015 г. на сегодняшний день составила 381 384,34 руб.

Налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены также требования __ от 03.12.2015 г. об уплате задолженности по штрафным санкциям по НДС в размере 38 316.20 руб., в размере 58 314,20руб.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности недоимки, пени и штрафа по НДС.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщиком 30.04.2015 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы за 2014 год. Сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет на основании первичной налоговой декларации-401 601,00 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование о наличии задолженности __ от 11.08.2015г. по недоимки по НДФЛ за 2014 г. в размере 401 601,00 руб. (срок уплаты 15.05.2015 г.).

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности по недоимки по НДФЛ.

На основании вышеизложенного, истец просит суд признать причину пропуска срока на обращение в суд с административными исковыми требованиями уважительной и восстановить процессуальный срок на подачу настоящего административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 879 615.74 руб., в том числе: недоимку по налогам на доходы физических лиц за 2014 г. в размере 401 601,00 руб.; налог на добавленную стоимость, пени и штрафы в общей сумме 478 014,74 руб.: налог в размере 368 565,72 руб.; пени в размере 12 818,62 руб. по состоянию на 08.05.2015 г.; штраф в размере 96 630,40 руб., в т.ч. за 3 квартал 2014 г. в размере 38 316,20 руб., за 4 квартал 2014 г. в размере 58 314,20 руб.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 7,78).

В предварительное судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражений по иску не представил (л.д. 79).

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска к ФИО1 АлексА.у о взыскании недоимки по НДФЛ, недоимки по НДС, штрафных санкций по НДС, не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Инспекции в качестве плательщика страховых взносов. Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.04.2014 г., деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена с 01.06.2015 г. (ОРНИП: __), что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 21-24).

Как установлено из представленных в дело доказательств, за административным ответчиком числится задолженность по уплате недоимки по налогам на доходы физических лиц за 2014 г. в размере 401 601,00 руб., а также налог на добавленную стоимость, пени и штрафы за 2014 год в общей сумме 478 014,74 руб.

В связи с неуплатой налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или не полную уплату в результате занижения налога, что подтверждается решением о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения __ от 05.10.2015 г. (л.д.14-16). Решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения __ от 05.10.2015 г. получено ответчиком лично 12.10.2015 г.

В связи с неуплатой налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или не полную уплату в результате занижения налога, что подтверждается решением о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения __ от 05.10.2015 г. (л.д.17-19). Решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения __ от 05.10.2015 г. получено ответчиком лично 12.10.2015 г.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование о наличии задолженности __ от 08.08.2015 по недоимки по НДС за 2 квартал 2014 г. по сроку уплаты 21.07.2014 г. в размере 3 492,00 руб., по сроку уплаты 22.08.2014 г. в размере 3 492,00 руб., по сроку уплаты 22.09.2014 г. в размере 3 492,0 руб., по недоимки по НДС за 3 квартал 2014 г. по сроку уплаты 20.10.2014 г. в размере 45 919,0 руб., по сроку уплаты 20.11.2014 г. в размере 45 919,00 руб., по сроку уплаты 22.12.2014 г. в размере 45 919,00 руб., по недоимки по НДС за 4 квартал 2014 г. по сроку уплаты 25.03.2015 г. в размере 75 979,00 руб., сроку уплаты 26.01.2015 г. в размере 75 978,00 руб., сроку уплаты 25.02.2015 г. в размере 75 978,00 руб., а также пени в размере 12 181,62 руб. (л.д. 9-12).

По состоянию на 08.05.2015 г. сумма пени по НДС составила 12 818,62 руб. С учетом состояния лицевого счета сумма задолженности не оплаченная по требованию __ от 08.05.2015 г. на сегодняшний день составила 381 384,34 руб.

Налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены также требования __ 6910 от 03.12.2015 г. об уплате задолженности по штрафным санкциям по НДС в размере 38 316.20 руб., в размере 58 314,20руб. (л.д. 10,11)

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности недоимки, пени и штрафа по НДС.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование о наличии задолженности __ от 11.08.2015г. по недоимки по НДФЛ за 2014 г. в размере 401 601,00 руб. (срок уплаты 15.05.2015 г.) (л.д. 9).

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности по недоимки по НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган не обращался.

Настоящий административный иск о взыскании задолженности подан в суд 05.03.2021 г. то есть по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно частью 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Административный истец просит суд о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявлении, однако в иске не указаны уважительные причины пропуска срока на обращение в суд.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с настоящим административным иском, налоговым органом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления административному истцу срока для предъявления иска в суд.

В соответствии с ч.5 ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Учитывая изложенное, правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска к ФИО1 АлексА.у о взыскании недоимки по НДФЛ, недоимки по НДС, штрафных санкций по НДС, у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь гл. 15, ст. 290, 292-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска к ФИО1 АлексА.у о взыскании недоимки по НДФЛ, недоимки по НДС, штрафных санкций по НДС - отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме: 05.07.2021

Судья подпись И. В. Павлючик

Подлинное решение находится в материалах гражданского дела __ Заельцовского районного суда г. Новосибирска