Решение № 2А-369/2025 2А-369/2025~М-321/2025 М-321/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-369/2025

Дело № 2а-369/2025

10RS0012-01-2025-000502-82


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года г.Питкяранта

Питкярантский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Рыжих М.Б.,

при секретаре Барановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее по тексту - административный истец, УФНС России по Республике Карелия, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб. 00 коп., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 руб. 00 коп.

В обоснование административных исковых требований административный истец указывает, что в период с 29.03.2018 по 16.09.2022 ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов. Административному ответчику за 2021 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8 426 руб. 00 коп., установлен срок оплаты страховых взносов до 10.01.2022. В связи с тем, что административный ответчик не произвел оплату обязательных платежей по налоговым обязательствам в установленный срок, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ ему направлено требование от 19.01.2022 № об уплате задолженности, которое ответчиком исполнено не было. Дальнейшие меры, принятые по взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год, в налоговом органе отсутствуют.

Поскольку срок для взыскания задолженности по налоговым обязательствам административного ответчика в размере 40 874 руб. 00 коп. налоговым органом утрачен, административный истец просит признать безнадежной к взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб. 00 коп., недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 руб. 00 коп., всего на общую сумму 40 874 руб. 00 коп.

В судебное заседание представители истца УФНС России по Республике Карелия не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В силу положений статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Недоимка, задолженность по пеням и штрафам, проценты, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, установленных п. 1 ст. 59 НК РФ, могут быть признаны безнадежными к взысканию и списаны органами, перечисленными в п. 2 ст. 59 НК РФ.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и(или) взыскание которых оказались невозможными и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу законодательства о налогах и сборах, правовая позиция о применении которого сформулирована в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 02.07.2020 № 32-П, недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства.

По смыслу ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе налоговый орган и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

По делу установлено, что ФИО1 с 29.03.2018 по 16.09.2025 состоял на учете в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность.

Величина дохода административного ответчика за 2021 год не превысила 300 000 руб., в связи с чем в соответствии со ст. 430 НК РФ, ФИО1 должен был произвести оплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. 00 коп., по страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. 00 коп.

В связи с тем, что ФИО1 оплата страховых взносов за 2021 год произведена не была, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направлял административному ответчику требование № от 19.01.2022, которыми в срок до 16.02.2022 предложено уплатить задолженность по страховым взносам

Требование № оставлено налогоплательщиком без исполнения. Сведений о дальнейших мерах, принятых налоговым органом по взысканию задолженности по недоимке по страховым взносам за 2021 год, административным истцом не представлено.

Таким образом, срок для взыскания задолженности по налоговым обязательствам, административным истцом утрачен.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, а недоимка по страховым взносам за 2021 год в общей сумме 40 874 руб. 00 коп. подлежит признанию безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177, 178 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки по обязательным платежам.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом числящейся за ФИО1 (<данные изъяты>) задолженности по уплате обязательных платежей на общую сумму 40 874 руб. коп., а именно: страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб. 00 коп., страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Питкярантский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме; в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья М.Б. Рыжих

Мотивированное решение в порядке ч. 2 ст. 177 КАС РФ изготовлено 18.11.2025.

Питкярантский городской суд Республики Карелия10RS0012-01-2025-000502-82https://pitkiaransky.kar.sudrf.ru