Решение № 2А-731/2020 2А-731/2020~М-362/2020 М-362/2020 от 28 января 2020 г. по делу № 2А-731/2020

Дело № 2а-731/2020 74RS0029-01-2020-000518-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2020 года г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ФИО2 недоимку, в том числе: штраф в размере 1500руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года : пени в размере 192,68руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017 года, в сумме 609,54 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 369,97 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с января 2017года, в размере 1828,79руб., всего на общую сумму 4500,98руб.. В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате налоговых платежей ответчиком не исполнена. Ответчику были направлены требования: от 20.04.2018 №, от 30.06.2018 №, от 05.067.2018 №, от 09.08.2018 №, от 14.08.2018 №, от 12.09.2018 №, от 11.10.2018 №, от 14.11.2018 №, от 14.12.2018 №, от 18.12.2018 №, от 18.12.2018 №,от 18.12.2018 № на сумму 4500,98руб., из них пени – 3000,98руб., штраф – 1500руб. Требования не исполнены.

Определением суда от 28.02.2020 сторонам был предоставлен срок 24..03.2020 и по 17.04.2020 для предоставления в суд письменных возражения относительно существа спора, либо доказательств, подтверждающих уплату недоимки.

В установленный срок возражения, доказательства уплаты недоимки в суд не поступили.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст. 291 КАС РФ в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению в части.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действующего на момент возникновения задолженности, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно п. 8 ст. 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу п. п. 1, 2 ст. 18 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон N 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении всех документов, связанных с налоговым контролем, предполагает вручение налогоплательщику соответствующих документов либо лично, либо направление по почте заказным письмом.

Такой способ доставки в силу Федерального закона от 17 июля 1999 года № 176-ФЗ «О почтовой связи» призван гарантировать вручение корреспонденции налогоплательщику, в связи с чем направленные по почте заказным письмом налоговые уведомления считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового требования по почте заказным письмом, налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, в соответствии со статьей 20 названного Федерального закона оператор почтовой связи обязан обеспечить сохранность почтовых отправлений, в том числе целостность упаковки, что гарантирует соблюдение требований статьи 102 НК РФ о неразглашении сведений, составляющих налоговую <данные изъяты>

Положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, призваны обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве <данные изъяты> с 12.03.2014 года по 23.05.2018 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра <данные изъяты>.

Решениями налогового органа № от 26.10.2018, № от 26.10.2018, 27214 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначено наказание в виде штрафа в размере 500руб. по каждому решению.

В адрес административного ответчика налоговым органом выставлены требования № от 18.12.2018 об уплате штрафа в размере 500руб., № от 18.12.2018 об уплате штрафа в размере 500руб., № от 18.12.2018 об уплате штрафа в размере 500руб., со сроком исполнения 15.01.2019 года. Требования административным ответчиком не исполнены.

Также в адрес административного ответчика выставлены требования об уплате пени на страховые взносы: требование № от 20.04.2018 об уплате пени в размере 487,4руб. в срок до 15.05.2018; требование № от 30.06.2018 об уплате пени в размере 2113,08руб. в срок 20.07.2018; требование № от 05.07.2018 об уплате пени в размере 129,12руб. в срок до 25.07.2018; требование № от 09.08.2018 об уплате пени в размере 192,68руб. в срок до 29.08.2018; требование № от 14.08.2018 сроком исполнения до 03.09.2018; требование № от 12.09.2018 сроком исполнения до 02.10.2018; требование № от 11.10.2018 сроком исполнения до 31.10.2018; требование № от 14.11.2018 сроком исполнения до 04.12.2018; требование № от 14.12.2018 об уплате пени в общей сумме 635,92руб. в срок до 11.01.2019. Требования не исполнены.

01.04.2019 года МИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Магнитогорска о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени по страховым взносам и штрафов.

25.11.2019 года мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Магнитогорска вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.04.2019 в связи с поступлением возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 25.02.2020 года, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, предусмотренных законом.

Факт направления налоговым органом требований № от 18.12.2018, № от 12.09.2018, № от 11.10.2018, требования № от 14.12.2018 по адресу регистрации налогоплательщика подтвержден соответствующими списками внутренних почтовых отправлений, в которых имеются идентифицирующие реквизиты направленного документа, штрихкодовый почтовый идентификатор.

Указанные списки также имеют почтовые штемпели, штемпели ООО "Алди Сервис".

При таких обстоятельствах данные списки признаются достаточными для подтверждения направления ФИО2 и получения ею вышеуказанных требований налогового органа.

Вместе с тем, административным истцом не соблюдена процедура взыскания задолженности по остальным требованиям.

При этом, налоговым органом не представлены сведения, подтверждающие направление требований № от 18.12.2018, № от 18.12.2018, № от 14.08.2018, № от 14.11.2018 в адрес административного ответчика.

Требования № от 20.04.2018 № от 30.06.2018, № от 05.07.2018, № от 09.08.2018 в адрес ФИО2 направлены налоговым курьером <данные изъяты>

Из смысла пункта 6 стати 69 НК РФ следует, что доставка требования должна осуществляться одним из способов, указанным в данной норме и позволяющим проверить факт и дату получения требований либо факт уклонения от его получения.

Между тем направление требования об уплате пени по страховым взносам в адрес ФИО2 посредством курьера такой возможности не предоставляет, а положения закона, устанавливающие, что при направлении требования по почте заказным письмом соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом, в данном случае не применимы.

Достаточные и достоверные доказательства, подтверждающие факт получения административным ответчиком требований, направленных посредством курьера, не представлены.

Из приложенных к административному иску списки на отправку курьером <данные изъяты> следует, что уникальный идентификационный номер корреспонденции не присваивался, что не позволяет отследить факт вручения адресату отправлений.

Кроме того, в силу подпункта 1 статьи 29 Федерального закона от 07 июля 2003 года № 126-ФЗ «О связи» деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по возмездному оказанию услуг связи осуществляется только на основании лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи.

При этом, доказательств наличия у <данные изъяты> лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи суду не представлено.

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Учитывая, что административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие соблюдение процедуры взыскания задолженности по страховым взносам и пени, то отсутствуют основания для удовлетворения административного иска в части взыскания сумм по требованиям № от 18.12.2018, № от 18.12.2018, № от 14.08.2018, № от 14.11.2018, № от 20.04.2018 № от 30.06.2018, № от 05.07.2018, № от 09.08.2018.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по штрафу в размере 500руб. (требование № от 18.12.2018) ;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017 года, в сумме 281,74 руб.(122,36 руб. - по требованию № от 20.04.2018 + 75,95руб. - требование от 12.09.2018 № + 78,11руб. - требование от 11.10.2018 № + 81,27руб.- требование № от 14.12.2018) ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 209,65 руб.( 59,86 рублей – требование № от 20.04.2018 + 48,35руб. – требование от 12.09.2018 №+ 49,71руб.- требование от 11.10.2018 № + 51,73руб.- требование № от 14.12.2018) ; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, 1041,14руб.( 305,18 руб.- требование № от 20.04.2018 +237,51 руб. -требование № от 12.09.2018+ 244,28 – требование от 11.10.2018 № + 254,17руб.- требование № от 14.12.2018).

Суммы пени подтверждаются представленными административным истцом расчетами.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по штрафу в размере 500руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017 года, в сумме 281,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 209,65 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, в размере 1041,14руб. В удовлетворении остальной части административного иска МИФНС №17 - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: