Решение № 2А-570/2025 2А-570/2025(2А-7208/2024;)~М-6019/2024 2А-7208/2024 А-570/2025 М-6019/2024 от 23 января 2025 г. по делу № 2А-570/2025

Дело №а-570/2025

УИД 53RS0022-01-2024-011952-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2025 года г. Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Гунёвой Ю.С.,

при секретаре судебного заседания Мальковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее по тексту также Управление) обратилось в суд с административным иском, уточненным в связи с уменьшением требований, к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1335 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1815 рублей, а также пеней в размере 10 951 рубля 36 копеек, ссылаясь на неисполнение административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов.

На основании положений ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика, которые надлежащим образом извещались о судебном заседании.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с подп. 4, 5 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как установлено судом из материалов дела, в связи с наличием в собственности ФИО1 ? доли в праве на квартиру <адрес> кадастровой стоимостью 3 630 921 рубль Управлением начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1599 рублей со сроком уплаты 1 декабря 2020 года, задолженность составляет 1335 рублей, за 2022 год в размере 1815 рублей.

Из материалов дела также следует, что налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год направлено в адрес ФИО1 27 сентября 2020 года. В связи с неуплатой налога требование № об уплате задолженности направлено 13 сентября 2023 года. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 14 февраля 2024 года, с настоящим административным иском после отмены судебного приказа (18 марта 2024 года) – 11 сентября 2024 года.

Таким образом, налоговым органом не соблюдены сроки досудебного взыскания задолженности по уплате налога за 2019 год, поскольку в нарушение положений ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на день уплаты налога) требование направлено спустя практически три года после истечения срока уплаты налога на имущество физических лиц.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных норм налогового законодательства недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1335 рублей признается судом безнадежной к взысканию, а потому административный иск Управления в этой части удовлетворению не подлежит.

В отношении налога на имущество физических лиц за 2022 год судом установлено, что в ходе настоящего судебного разбирательства, а именно 18 ноября 2024 года, ФИО1 произведена уплата данного налога, в связи с чем обязанность считается исполненной, следовательно, и в этой части административный иск Управления удовлетворению не подлежит.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ Управлением начислены пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов:

- на обязательное медицинское страхование за 2016 год на сумму недоимки 2180 рублей 25 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 598 рублей 96 копеек;

- на обязательное медицинское страхование за 2016 год на сумму недоимки 2282 рубля 25 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 626 рублей 98 копеек;

- на обязательное пенсионное страхование за 2016 год на сумму недоимки 11 635 рублей за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 3155 рублей 85 копеек;

- на обязательное пенсионное страхование за 2016 год на сумму недоимки 11 115 рублей за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 3053 рублей 50 копеек.

Кроме того, начислены пени в связи с несовременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 годы в размере 217 рублей 53 копеек, 170 рублей 20 копеек и 337 рублей 26 копеек соответственно; за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 501 рубля 81 копейки, 90 рублей 38 копеек, 38 рублей 31 копейки, 73 рублей 16 копеек; за 2019 год в размере 210 рублей 07 копеек.

Проверяя правильность начисления пеней, суд учитывает, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Как следует из материалов дела, налоговым органом утрачена возможность взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 2180 рублей 25 копеек, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 11 115 рублей, поскольку в вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности Управлению отказано 23 ноября 2020 года, а с административным иском налоговый орган в суд не обращался.

Кроме того, как уже установлено судом, Управлением утрачена возможность взыскания и задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год.

При таких обстоятельствах является неправомерным начисление пеней на безнадежную задолженность по уплате вышеуказанных страховых взносов и налога на имущество.

Учитывая списание налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» задолженности по уплате налога за 2012-2014 годы, взыскание пеней, начисленных на эту задолженность, признается судом неправомерным.

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 2282 рублей и 11 635 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 35 Новгородского судебного района от 4 июня 2018 года по делу № 2а-1727/2018, возбужденное на основании которого исполнительное производство № является действующим, следовательно, данная задолженность безнадежной не является.

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы уплачена ФИО1 23 августа 2022 года, в связи с чем налоговым органом правомерно начислены и предъявлены к взысканию пени до ДД.ММ.ГГГГ.

В отдельном порядке суд считает необходимым отметить, что недоимка по указанному налогу за 2016-2018 годы взыскана на основании судебных приказов от 22 октября 2019 года по делу № 2а-4492/2019 и от 17 декабря 2020 года по делу № 2а-4898/2020, возбужденные на основании них исполнительные производства № соответственно на 12 декабря 2024 года являлись действующими, несмотря на фактическую оплату задолженности.

Таким образом, административный иск Управления в части взыскания пеней, начисленных до 31 декабря 2022 года, подлежит удовлетворению на общую сумму 4486 рублей 49 копеек. В остальной части административный иск о взыскании пеней, начисленных до 31 декабря 2022 года, удовлетворению не подлежит по вышеизложенным основаниям.

В связи с введением Единого налогового счета Управлением начислены пени на отрицательное сальдо за период с 1 января 2023 года по 25 января 2024 года.

При этом совокупная обязанность за период с 1 января по 1 декабря 2023 года составляла 13 586 рублей 25 копеек (налог на имущество за 2019 год в размере 1335 рублей, по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 2282 рубля 25 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 9969 рублей), за период со 2 декабря 2024 года по 25 января 2024 года – 15 401 рубль 25 копеек (вышеуказанная задолженность и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1815 рублей).

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год признана судом безнадежной к взысканию, не подлежат начислению и взысканию пени на это недоимку, в связи с чем из отрицательного сальдо следует исключить сумму задолженности в размере 1335 рублей.

С учетом этих обстоятельств судом произведен перерасчет пеней следующим образом.

период

недоимка

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

1221,25

204

7,5

300

624,81

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

1221,25

22

8,5

300

76,37

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

1221,25

34

12

300

166,62

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

1221,25

42

13

300

222,97

ДД.ММ.ГГГГ – 01.12.2023

1221,25

33

15

300

202,15

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

14066,25

16

15

300

112,53

ДД.ММ.ГГГГ – 25.01.2024

14066,25

39

16

300

292,58

Итого

1698,03

В связи с оплатой ФИО1 в ходе судебного разбирательства пеней в размере 358 рублей 22 копеек в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год размер, начисленных с 1 января 2023 года подлежит уменьшению на указанную сумму (1698,03-358,22=1340,01).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 5826 рублей 50 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет пени в размере 5826 рублей 50 копеек.

В остальной части административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Ю.С. Гунёва

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2025 года.