Решение № 2А-2770/2025 2А-2770/2025~М-2254/2025 М-2254/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-2770/2025

Мотивированный текст решения составлен 23.12.2025.

Дело №2а-2770/2025

УИД: 66RS0044-01-2025-004220-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 09 декабря 2025 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.

при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 311 руб. 99 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 604 руб. 51 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 829 руб. 18 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом. Ранее, до объявления перерыва в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 против удовлетворения требований налоговой инспекции возражала.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Обязанность уплаты налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов, основания, сроки предусмотрены главами 32, 23 и 34 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 25.03.2004 по 17.12.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год для ФИО1 составил 23 400 руб., за 2018 год – 25 545 руб. 99 коп., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составил 4 590 руб., за 2018 год – 5 620 руб. 22 коп.

Кроме того, административному ответчику ФИО1 в налоговый период 2023 года (3/12 мес.) принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год. Размер налога на имущество физических лиц за 2023 год составил 512 руб.

Судом также установлено, что в налоговую инспекцию от АО «<данные изъяты>» поступила справка 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ о том, что налогоплательщиком в 2021 году получен доход в размере 5 945 руб. 43 коп., сумма вычета составила 5 899 руб. 51 коп., налогооблагаемая база составила 45 руб. 92 коп. Налоговым агентом был исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц в размере 6 руб.

Налоговым органом ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год в вышеуказанных размерах в срок не позднее 02.12.2024.

Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023. Данное требование сформировано на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 9 726 руб. 81 коп., в том числе: 9 726 руб. 81 коп. – задолженность по пени. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, инспекцией в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

После направления указанного требования на ЕНС произошли начисления налога на доходы физических лиц за 2021 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год.

От налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ поступил Единый налоговый платеж на сумму 518 руб., распределенный в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в полном объеме.

Также судом установлено, что налоговой инспекцией ранее принимались меры принудительного взыскания задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации путем подачи административных исковых заявлений.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Первоуральского судебного района Свердловской области № 2а-1856/2019 от 26.07.2019 с ФИО1 взысканы задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в сумме 31 166 руб. 21 коп. и пени по страховым взносам в размере 3 713 руб. 19 коп. На основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №162338/19/66043-ИП от 29.10.2019, оконченное 13.01.2020 в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 311 руб. 99 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 604 руб. 51 коп. и пени на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 829 руб. 18 коп.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включало в себя задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в сумме 31 166 руб. 21 коп.

При этом, решением Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в сумме 27 742 руб. 35 коп., а также пени в сумме 9 659 руб. 99 коп.

Кроме того, решением Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в сумме 31 166 руб. 21 коп.

Таким образом, начисление пени на задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 годы суд находит неправомерным.

Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год подлежала добровольному исполнению в срок не позднее 02.12.2024, а была исполнена только ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на указанные налоги, за период с 03.12.2024.

При этом, поскольку в соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, то суд приходит к выводу о взыскании пени за период по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно произведенному судом перерасчету, размер подлежащих взысканию за период 03.12.2024 по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет 18 руб. 86 коп., исходя из следующего расчета:

Период

Кол-во дней

Размер задолжен-ности (руб.)

Став-ка (%)

Дели-тель

Пени (руб.)

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

52

518

21

300

18,86

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, размер отрицательного сальдо не превысил 10 тысяч, из истории ЕНС налогоплательщика следует, что отрицательное сальдо превысило 10 тысяч рублей только 02.12.2024, следовательно, срок для принудительного взыскания по требованиям истекал 02.07.2025.

К мировому судье судебного участка №4 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением № о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 06.02.2025, то есть в пределах срока принудительного взыскания, что следует из представленных материалов приказного производства №2а-290/2025. После отмены 07.03.2025 судебного приказа №2а-290/2025 рассматриваемое исковое заявление поступило в Первоуральский городской суд Свердловской области 28.08.2025, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь статьей 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу соответствующего бюджета пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 03.12.2024 по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 18 руб. 86 коп

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков