Решение № 2А-1678/2024 2А-91/2025 от 24 июня 2025 г. по делу № 2А-1678/2024

Дело № 2а-91/2025

70RS0001-01-2023-004401-46


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2025 года Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Демидовой В.В.,

при секретаре Осяниной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени. Требования мотивировало тем, что на основании приказа Федеральной налоговой службой России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области, вступившего в силу с 24 октября 2022 года, реорганизованы Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску, Инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Томской области путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области. Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску, Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Томской области. Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п.11 ст. 396 НК РФ, ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) объектов: земельный участок адрес: <адрес>, к.н. №, дата регистрации права 08.09.2017, прекращение права 24.05.2019; земельный участок адрес: <адрес>, к.н. №, дата регистрации права 30.01.2018; земельный участок, адрес: <адрес>, к.н. №, дата регистрации права 13.01.2014, дата прекращения права 04.03.2020; земельный участок, адрес: <адрес> к.н. №, дата регистрации права 25.04.2017, следовательно, налогоплательщиком земельного налога. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога, за период 2019, 2020 гг. начислены пени в сумме 3057,52 руб., а именно: 833,34 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022; 1704,74 руб. за период с 08.01.2021 по 31.03.2022; 67,13 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022; 452,31 руб. за период с 08.01.2021 по 31.03.2022. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 06.06.2022 № 48377. В установлении срок пени по земельному налогу в сумме 3057,52 руб. не уплачены. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижима имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст.85, ст. 400, 409 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, к.н. №, дата регистрации права 13.01.20, дата утраты права 04.03.2020; нежилое здание автомагазина с шиномонтажной мастерской, адрес: <адрес>, к.н. №, дата регистрации права 30.01.2018, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год начислены пени в сумме 1231,71 руб.: 1028,81 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022; 202,90 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 06.06.2022 № 48377. В установленный срок пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1231,71 руб. не уплачены. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 N 77-03 транспортном налоге", на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: снегоходы, <данные изъяты>, дата регистрации права 13.04.2009; автомобили грузовые, <данные изъяты>, дата регистрации права 13.02.2014, дата утраты права 12.04.2020; автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 11.07.2017, дата прекращения права 22.10.2020; автомобили грузовые, <данные изъяты>, дата регистрации права 07.04.2018, дата утраты права 16.10.2020; автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 22.03.2019, дата утраты права 27.03.2020, являющиеся объектом налогообложения. За каждый день просрочки уплаты транспортного налога за 2020 год начислены пени в сумме 553,14 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022. Налогоплательщику направлено требование от 06.06.2022 № 48377. В установленный срок пени по транспортному налогу в сумме 553,14 руб. уплачены не были. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в налоговом органе, а также, в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Снят с учета 25.05.2021. Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019г. на общую сумму 94646 руб. Налоговым органом ежемесячно начислялся НДФЛ в сумме 7887 руб. Оплата налогоплательщиком производилась позже установленного законом срока. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по НДФЛ в размере 1977,05 руб. (за период с 01.05.2021 по 31.03.2022, с 1.07.2021 по 31.03.2022, с 01.08.2021 по 31.03.2022, с 01.09.2021 по 31.03.2022, с 01.10.2021 по 31.03.2022). Налогоплательщику направлено требование от 06.06.2022 № 48377 об уплате. В установленный срок указанные суммы не уплачены. Налогоплательщик ФИО1 в соответствии со ст.ст. 227, 228 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговым органом установлены злоупотребления ИП ФИО1 правом налоговых преференций путем использования формального документооборота, организуемого с участием компаний («технические» организации), не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства по сделкам. В ходе проверки установлено, что «технические» организации не обладали необходимыми активами, не выполняли реальных функций, и принимали на себя статус участников операций. С учетом обстоятельств, установленных в ходе проведения выездной налоговой проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1, установлена неуплата налога на доходы физических лиц в результате неправомерного бездействия в сумме 7220382,52 руб., в том числе: за 2017г. - 2605911 руб., на момент начисления данной задолженности числилась переплата 19871,80 руб., сумма частично уменьшена и составила - 2582644.52 руб.; за 2018 год в сумме 436783 руб.; за 2019 год - 4200955 руб. Вынесено решение от 22.08.2022 №19/3-27В о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В нарушение п. 2 ст. 227, ст.225 НК РФ ИП ФИО1 не полностью исчислил НДФЛ за 2018 год, подлежащий уплате в бюджет с доходов от предпринимательской деятельности в сумме 436783 руб. и не уплатил указанную сумму в бюджет в срок, установленный законодательством. Совершено ФИО1 налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ, за неуплату сумм НДФЛ в результате занижения налоговой базы и влечет взыскание штрафа в размере 87357 руб. В нарушение п. 2 ст. 227, ст.225 НК РФ ИП ФИО1 не полностью исчислил НДФЛ за 2019 год, подлежащий уплате в бюджет с доходов от предпринимательской деятельности в сумме 4200955 руб. и не уплатил указанную сумму в бюджет в срок, установленный законодательством. Таким образом, им совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 3 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате неправомерного бездействия, влечет взыскание штрафа 840191 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по НДФЛ в размере 1847081,07 руб. (за период с 18.07.2018 по 22.08.2022). На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 11.10.2022 № 79663. В установленный срок указанные суммы уплачены не были. Налогоплательщик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в налоговом органе, в соответствии со ст.143, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки и дополнительными мероприятиями налогового контроля в отношении ФИО1 установлена не полная уплата налога на добавленную стоимость, в результате неправильного исчисления налога в общей сумме 7407912 руб.; том числе: за 1 квартал 2017г. в размере 380853 руб., за 2 квартал 2017г. - 2450593 руб., за 4 квартал 2017г. - 396610 руб., за 1 квартал 2018г. - 260481 руб., за 2 квартал 2018г. -91525 руб., за 3 квартал 2018г. - 1693235 руб., за 2 квартал 2019г. - 1666667 руб., за 4 квартал 2019г. - 467948 руб. Вынесено решение от 22.08.2022 №19/3-27В о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Неполная уплата налога в результате неправильного исчисления налога на добавленную стоимость и суммы подлежащего уплате налога на добавленную стоимость, путем умышленного искажения сведений о фактах, объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ и влечет взыскание штрафа размере 426923 руб.: за 2 квартал 2019г. - 111111 руб., за 2 квартал 2019г. - 111111 руб., за 2 квартал 2019г. - 111111 руб., за 4 квартал 2019г. - 31197 руб., за 4 квартал 2019г. - 31197 руб., за 4 квартал 2019г. - 31196 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по НДС с 27.06.2017 по 22.08.2022 2628609,99 руб. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 11.10.2022 № 79663. В установленный срок указанные суммы уплачены не были. В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пп.2 п.1 ст.45 РЛС РФ). Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п. 1 ст. 430 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п. 1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих плате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Налогоплательщик – ФИО1 поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя 11.06.2019, 25.05.2021 снят с учета. ФИО1 за 2017 год на основании представленной налоговой декларации по НДФЛ налоговым органом исчислены страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. за год, в размере 56033,14 руб. В ходе проведения проверки установлено занижение налоговой базы по НДФЛ на 20045468,64 руб. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно данным проверки, подлежащая доплате в бюджет, составила 107766,86 руб. (163800 руб. - 56033,14 руб., где 163800 руб. - предельный размер 1 % - го взноса, 56033,14 руб. - взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. за год, исчисленная налоговым органом на основании налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год). В нарушение пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 419, п. 1 ст. 423, пп. 1 п. 1 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ ФИО1 в результате неполного исчисления налоговой базы по НДФЛ не полностью уплатил в бюджет страховые взносы на ОПС в сумме 107766,86 руб. Вынесено решение от 22.08.2022 №19/3-27В о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 за 2018 год основании представленной налоговой декларации по НДФЛ за налоговым органом исчислены взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. за год, в размере 4280,46 руб. В ходе проведения проверки установлено занижение налоговой базы и не отражение дохода по НДФЛ на 3359868,86 руб. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно данным проверки, подлежащая к доплате в бюджет, составила 33598,69 руб. (37879,15 руб. - 4280,46 руб., где 35415,32 руб. - размер страховых взносов на ОПС в размере 1% за расчетный период, не превышающий восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, 4280,46 руб. - взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. за год, исчисленная налоговым органом на основании налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год). В нарушение пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 419, п. 1 ст. 423, пп. 1 п. 1 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ ФИО1 в результате неполного исчисления налоговой базы по НДФЛ не полностью уплатил в бюджет страховые взносы на ОПС в сумме 33598,69 руб. Таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 3 ст.122 НК РФ, за неуплату сумм страховых взносов на ОПС в результате занижения налоговой базы по НДФЛ, влечет взыскание штрафа в размере 6720 руб. Вынесено решение налоговым органом от 22.08.2022 №19/3-27В о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 за 2019 год налоговым органом исчислены страховые взносы на ОПС в размере 29354 руб. ФИО1 за 2019 год налоговую базу не исчислил, согласно данным проверки налоговая база по НДФЛ за 2019 год составила 32315036,99 руб. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно данным проверки, подлежащая к доплате в бюджет, - 205478 руб. (234832 руб. - 29354 руб., где 234832 руб. - общий размер страховых взносов на ОПС в размере 1% за расчетный период, не превышающий восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, 29354 руб.- фиксированный платеж взносов на ОПС, исчисленный налоговым органом). В нарушение пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 419, п. 1 ст. 423, пп. 1 п. 1 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ ФИО1 в результате неполного исчисления налоговой базы по НДФЛ, не полностью уплатил в бюджет страховые взносы на ОПС в сумме 205478 руб. Таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ, за неуплату сумм страховых взносов на ОПС в результате занижения налоговой базы по НДФЛ, влечет взыскание штрафа в размере 41095 руб. Вынесено решение от 22.08.2022 №19/3-27В о привлечении к ответственности за совершена налогового правонарушения. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 9 месяцев 2020 года, составила 1478,82 руб. по требованию от 18.01.2022 № 1705. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 9 месяцев 2020 года, составила 342,07 руб. по требованию от 18.012022 № 1705. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени в размере 88330,12 руб. (за период с 03.07.2018 по 22.08.2022 в сумме 87466,77 руб. по требованию №79663, за период с 10.06.2021 по 31.03.2022 в сумме 863,35 pyб. по требованию № 48377); пени в размере 3359,71 руб. (за период с 02.01.2022 по 17.01.2022 в сумме 6,70 руб. по требованию №1705, за период с 01.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 3134,04 руб. по требованию № 48377, за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в сумме 49,77 руб., за период с 10.06.2021 по 31.03.2022 в сумме 169,20 руб. по требованию № 48377). На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 11.10.2022 № 79663, от 06.06.2022 № 48377, от 18.01.2022 № 1705. В установленный срок указанные суммы уплачены не были. В соответствии с п.3 ст.93 НК РФ документы, которые были истребованы налоговым органом входе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. В соответствии с пунктом 5 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей предусмотрена ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 не представил расчеты по форме 6-НДФЛ, тем самым совершив налоговое правонарушение согласно п.4 ст. 93 НК РФ, ответственность за которое предусмотрена п. 1.2 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 250 руб. и за представление расчетов по форме 6-НДФЛ, содержащие недостоверные сведения п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5500 руб. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 11.10.2022 № 79663. В установленный срок штрафы уплачены не были. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 №130-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ УФНС России по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 21.12.2022 мировым судьей судебного участка №1 Кировского районного суда г. Томска по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 21005737,17 рублей. От налогоплательщика поступили письменные возражения. 31.08.2023 в соответствии с п.1 ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей судебного участка №1 Кировского районного суда г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа. Согласно ч. 1, 2 ст. 123.7, ст.ст. 286, 289 КАС РФ в случае отмены судебного приказа налоговый орган может подать административное исковое заявление о взыскании налога, пеней, штрафов в районный суд общей юрисдикции. Сумма недоимки по отмененному судебному приказу частично оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 20959195,27 руб. Просило взыскать с административного ответчика задолженность 20959195,27 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц: пеня в размере 1231,71 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, земельный налог: пеня в размере 3057,52 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 08.01.2021 по 31.03.2022, НДФЛ: пеня в размере 1977,05 руб. за период с 01.05.2021 по 31.03.2022, с 01.07.2021 по 31.03.2022, с 1.08.2021 по 31.03.2022, с 01.09.2021 по 31.03.2022, с 01.10.2021 по 31.03.2022; НДС: налог за период 2017-2019 гг. в размере 7407912 руб., пеня в размере 2628609,99 руб. за период с 27.06.2017 по 22.08.2022, штраф за 2019 год в размере 426923 руб.; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 553,14 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, НДФЛ: налог за период с 2017-2019 гг. в размере 7220382,52 руб., пеня в размере 1847081,07 руб. за период с 18.07.2018 по 22.08.2022, штраф за период 2018-2019 гг. в размере 927548 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог за период 9 месяцев 2020 года размере 1478,82 руб., пеня в размере 3359,71 руб. за период с 02.01.2022 по 17.01.2022, с 01.10.2021 по 31.03.2022, с 01.01.2021 по 31.03.2022, с 10.06.2021 по 31.03.2022; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог за период 2017-2019 гг. в размере 346843,55 руб., пеня в размере 88330,12 руб. за период с 03.07.2018 по 22.08.2022, с 10.06.2021 по 31.03.2022, штраф в размере 47815 руб. за период 2018-2019 г.г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог за период 9 месяцев 2020 года размере 342,07 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения): штраф за период 2020 года в размере 250 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимы для осуществления налогового контроля): штраф за период 2020 года в размере 5500 руб. (л.д. 4-8 т.1).

Определением суда от 24.06.2025 производство по административному делу в части требований УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании НДФЛ: налог за период 2017г. в размере 1732140 руб.; НДФЛ: налог за период с 2018г. в размере 391635 руб.; НДФЛ: налог за период с 2019г. в размере 2506779 руб.; пени НДФЛ: в размере 778979,56 руб. за период с 18.07.2018 по 22.08.2022; штраф п. 3 ст. 122 НК за период 2018-2019 гг. в размере 1299461 руб.; штраф п. 1 ст. 126 НК за период 2020 года в размере 4812,50 руб.; штраф п. 1 ст. 126.1 НК РФ за период 2020 года в размере 218,75 руб., НДС: налог за период 2017-2019 гг. в размере 2737293 руб., штраф за 2019 год в размере 22669 руб., пени 1043093 руб. за период с 27.06.2017 по 22.08.2022; НДФЛ: налог за период с 2017-2019 г.г. в размере 2452331,52 руб., штраф за период 2018-2019 гг. в размере 39338,50 руб., пени в размере 1040427,24 руб. за период с 18.07.2018 по 22.08.2022; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог за период 9 месяцев 2020 года в размере 1478,82 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог за период 9 месяцев 2020 года в размере 342,07 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог за период 2017-2019 гг. в размере 339266,84 руб., штраф в размере 5793 руб. за период 2018-2019 гг., пени в размере 86753,99 руб. за период с 03.07.2018 по 22.08.2022, с 10.06.2021 по 31.03.2022 прекращено в связи с отказом административного истца от иска (л.д.116 т.3).

С учетом изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц: пеня в размере 1231,71 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 553,14 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2021, земельный налог: пеня в размере 3057,52 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 08.01.2021 по 31.03.2022; НДФЛ: пеня в размере 1977,05 руб. за период с 01.05.2021 по 31.03.2022, с 01.07.2021 по 31.03.2022, с 1.08.2021 по 31.03.2022, с 01.09.2021 по 31.03.2022, с 01.10.2021 по 31.03.2022; НДС: налог за период 2017-2019 г.г. в размере 4670619 руб., пеня в размере 1585516,99 руб. за период с 27.06.2017 по 22.08.2022, штраф за 2019 год в размере 30696 руб.; НДФЛ: налог за период с 2017-2019 гг. в размере 137497 руб., пеня в размере 27674,27 руб. за период с 18.07.2018 по 22.08.2022, штраф за период 2018-2019 гг. в размере 4144,50 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог за период 2017-2019 гг. в размере 7576,71 руб., пеня в размере 1576,13 руб. за период с 03.07.2018 по 22.08.2022, с 10.06.2021 по 31.03.2022, штраф в размере 184 руб. за период 2018-2019 гг.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пеня в размере 3359,71 руб. за период с 2.01.2022 по 17.01.2022, с 01.10.2021 по 31.03.2022, с 01.01.2021 по 31.03.2022, с 10.06.2021 по 31.03.2022; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения): штраф за период 2020 года в размере 31,25 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф за период 2020 года в размере 687,50 руб. (л.д. 116- т.3).

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещались своевременно и надлежащим образом (л.д. 174-180 т.3).

В материалы дела административным ответчиком ФИО1 представлены возражения, согласно которым он с 07.10.2023 прописан по адресу Красноярский край, Емельяновский район, Элитовский с/с, <...>. С этого момента налоговое дело передано в Красноярский край. УФНС России по Томской области не может выступать истцом по взысканию налоговой задолженности. Суммы требований, указанные в заявлении от 10.06.2025, не соответствуют суммам, указанным в итоговой таблице сумм от 07.04.2025, полученной ФИО1 по почте 17.04.2025. Решение ИФНС России по г. Томку № 19/3-27В от 22.08.2022 о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения в редакции решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1/28 от 12.12.2024, №2-28 от 13.03.2025, Решения Межрегиональной инспекции ФНС России по Сибирскому федеральному округу от 09.01.2024 №08-06/0016@, признаны Кировским районным судом г. Томска правомерными; обжаловать решение не стал. После принятия решений о частичной отмене Решения ИФНС России по г. Томку от 22.08.2022 № 19/3-27В о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения внесены изменения в сведения его Единого налогового счета и уменьшены пени, налоги, незаконно начисленные по результатам выездной налоговой проверки, а также признаны переплаты за прошлые периоды 2018, 2019 годы. С учетом всех отмен, а также переплат по состоянию на 22.04.2025 у него полностью отсутствовала недоимка по налогам. По состоянию на 22.04.2025 его задолженность составила 3720935,89 руб. Указанная сумма складывается из пени, и административных штрафов. Задолженность по налогам отсутствует. С учетом изложенного, удовлетворение требований административного истца о взыскании налогов и пени невозможно, так как вся задолженность погашена за счет переплат, признанных налоговым органом и отраженных на едином налоговом счете. Административный истец незаконно насчитывал пени в период действия моратория с 01.04.2022 по 22.08.2022 на начисление пени, а так же в период действия мер поддержки предпринимателей в период действия короновирусной инфекции, сроки уплаты НДФЛ и страховых взносов перенесены. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

Представитель административного ответчика ФИО2 (доверенность-л.д. 236-243 т.1) в судебных заседаниях против удовлетворения исковых требований возражала. Поясняла, что в основу административного иска положено незаконное решение ИФНС России по г. Томску от 22.08.2022 №19/3-27в. Требование об уплате пени по земельному налогу в сумме 3057,52 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1231,71 руб., пени по транспортному налогу в сумме 553,14 руб. ФИО1 не оспаривает и признает. Требование о доначислении НДФЛ за 2017 год, пени за нарушение сроков оплаты НДФЛ и штрафов полагает незаконным: незаконно не приняты имущественные вычеты, что повлекло неправильное определение налогооблагаемой базы по НДФЛ и незаконному доначислению НДФЛ за 2017г. В налоговой декларации за 2017 года ФИО1 заявил имущественный вычет в сумме 16670642,50 рублей. По результатам проверки налоговым органом (в редакции решения от 09.01.2024 №08-06/0016@) признаны имущественные вычеты в размере 10398885 руб. В налоговой декларации за 2017 года ФИО1 заявил «прочие расходы» в сумме 1957802,61 рублей. По результатам проверки налоговым органом (в редакции решения от 09.01.2024 №08-06/0016@) признаны «прочие расходы» в размере 4925273,93 руб. Налоговым органом самостоятельно рассчитана сумма дохода ФИО1 в 2019 году 116194600,53 рублей. Согласно акту налоговой проверки ФИО1 не предоставил в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2019 год. В 2023 году ФИО1 сдал первичную декларацию по НДФЛ за 2019 год, однако, в ее принятии отказано. В телефонном режиме пояснили, что ФИО1 в 2020 году сдал две декларации по НДФЛ за 2019 год - первичную и уточняющую (л.д. 110-118 т.2).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении измененных административных исковых требований.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу положений ст. 45 НК РФ (в ред. на 1.01.2021) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (в ред. на 1.01.2021).

Как установлено ст. 400, ст. 409 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса; налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики в том числе, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Как установлено п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно требованиям ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу требований ст. 430, ст. 432 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 1 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный истец являлся плательщиком налога на имущество физических лиц; транспортного и земельного налогов; НДФЛ; НДС; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налоговым органом направлены ФИО1 налоговое уведомление от 03.08.2020 № 259453 об оплате транспортного налога в сумме 32519 рублей, земельного налога 61697 рублей, налога на имущество физических лиц- 22901 рубль (л.д.13-14 т.1), налоговое уведомление от 01.09.2021 № 16166277 об оплате транспортного налога в сумме 12393 рубля, земельного налога 20175 рублей, налога на имущество физических лиц- 27601 рубль (л.д.15-16 т.1).

Поскольку задолженность по налогам налогоплательщиком в установленные сроки не оплачена, в адрес последнего налоговым органом направлены: требование № 1705 по состоянию на 18.01.2022 об оплате ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6,7 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование пени в размере 1,55 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование срок до 1.01.2022 в размере 1478,82 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование срок до 1.01.2022 в размере 342,07 руб. (л.д. 17-23, 179 т.1); требование № 48377 по состоянию на 6.06.2022 об оплате ФИО1 транспортного налога 12393 руб., пени 553,14 руб., налога на имущество физических лиц 23055руб., 1028,81 руб. пени, налог на доходы физических лиц 7887руб., пени 395,41руб, налог на доходы физических лиц 7887руб, пени 395,41руб., налог на доходы физических лиц 7887руб., пени 395,41руб., налог на доходы физических лиц 7887руб., пени 395,41руб, налог на доходы физических лиц 7887руб., пени 395,41руб., земельный налог 34004руб., пени 1704,74руб., земельный налог 18671руб., пени 833,34руб., земельный налог 9022руб., пени 452,31руб., земельный налог 1504руб., пени 67,13 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5217 руб., пени в размере 261,56 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 20318 руб., пени 211,79руб, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 12996,65 руб., пени 651,56руб, страховые взносы на обязательное медицинское страхование 8426 руб., пени в размере 49,77 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 3374,93 руб., пени в размере 69,20 руб. (л.д. 24-54, 180 т.1); требование № 79663 по состоянию на 11.10.2022 об оплате ФИО1 НДС 2628609,99 руб., налог на доходы физических лиц 1847081,07руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 87466,77 руб., налог на доходы физических лиц 107766,86руб., налог на доходы физических лиц 33598,69руб., налог на доходы физических лиц 205478руб., НДС 111111руб., НДС 111111руб., НДС 111111руб., НДС 31197руб., НДС 31197руб., НДС 31196руб., налог на доходы физических лиц 840191руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 41095 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 6720 руб., штраф 5500руб., штраф 250руб. (л.д. 55-70,181 т.1).

На основании решения ИФНС России по г. Томску от 30.09.2020 № 7/3-27в в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка с 30.09.2020 по 21.06.2021, предмет проверки: НДС с 1.01.2017 по 31.12.2019, НДФЛ с 1.01.2017 по 30.06.2020, страховые взносы в бюджет пенсионного фонда с 01.01.2017 по 31.12.2019, страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 по 31.12.2019, страховые взносы на обязательное социальное страхование с 01.01.2017 по 31.12.2019. Решением от 22.08.2022 № 19/3-27В ФИО1 на основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислена пени по состоянию на 22.08.2022; предложено уплатить указанные в пункте 3.1 настоящего решения недоимку, штрафы; внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета (л.д.71- 178 т.1).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Томска по административному делу № 2А-4039/2022 УИД отменен судебный приказ от 21.12.2022 № 2А-4039/2022 мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Томска по административному делу № 2А-4039/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Томской области суммы задолженности по налогу, пени в размере 21005737,17 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за 2021-2022 гг. 1028.81 руб.; земельный налог с физических лиц: пеня за 2021-2022 гг. в размере 833,34 руб.: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня за 2021-2022 г.г. в размере 1977,05 руб.; земельный налог с физических лиц: пеня за 2021-2022 гг. в размере 1704,74 руб., налог на имущество физических лиц: пеня за 2021 -222 гг. в размере 202,9 руб.; земельный налог с физических лиц: пеня за 2021-2022 в размере 519,44 руб.; налог на добавленную стоимость: налог за 2017-2019 гг. в размере 7407912 руб., пеня за 2020 г. в размере 2628609,99 руб., штраф за 2019 г. в размере 426923 руб, налог на доходы физических лиц в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ: налог за 2019 г. в размере 30715,48 руб., пеня за 2020 г. в размере 12431,74руб., транспортный налог с физических лиц: пеня за 2021-2022 гг. в размере 553,14 руб.; налог на доходы физических лиц: налог за 2017-2019 гг. в размере 7223777.2 руб., пеня за 2020 г. в размере 1847081,07 руб., штраф за 2018-2019 гг. в размере 927548 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2020г. в размере 1478,82 руб., пеня за 2021-2022 гг. в размере 3140,74 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии: налог за 2017-2019 гг. 346843,55 руб., пеня за 2020-2022 гг. в размере 88330,12 руб., штраф за 2018-2019г.г. 47815 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхования: налог за 2020 г в размере 342,07 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пеня за 2021-2022 гг. в размере 218,97 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф за 2020 г. в размере 5500 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения): штраф за 2020 г. в размере 250 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 30000 рублей (л.д. 8-9 т.1).

Решением Советского районного суда г. Томска от 21.03.2025 по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Томской области, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России по Сибирскому федеральному округу о признании решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску от 22.08.2022 № 19/3-27в о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в редакции решения Межрегиональной инспекции ФНС России по СФО от 09.01.2024 № 08-06/0016@, в редакции решений УФНС России по Томской области № 1-28 от 12.12.2024, № 2-28 от 13.03.2025, незаконным, его отмене, установил, что УФНС России по Томской области является правопреемником ИФНС России по г. Томску, ФИО1 с 09.08.2007 по 25.05.2021 являлся индивидуальным предпринимателем. Заместителем начальника ИНФС России по г. Томску 30.09.2020 вынесено решение №7/3-27в о проведении выездной налоговой проверки в отношении ФИО1, предмет налоговой проверки: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, страховые взносы в бюджет пенсионного фонда, страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, страховые взносы на обязательное социальное страхование, период проверки с 01.01.2017 по 31.12.2019. Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Томску в период с 30.09.2020 по 21.06.2021 проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов и страховых взносов за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 20.08.2021 № 16/3- 27в, дополнение к акту от 09.03.2022 № 2/3-27д и ИФНС России по г. Томску вынесено решение от 22.08.2022 № 19/3-27в, которым налогоплательщику доначислены: НДС в сумме 7407912 рубля, налог на доходы физических лиц в сумме 7243649 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 346843,55 рубля, начислены пени в размере 4577644,87 рублей, также налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 126.1, ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 1414288 рублей (с учетом положений пункта 1 статьи 112, пункта 3 статьи 114 НК РФ). Решением Межрегиональной инспекции ФНС по Сибирскому федеральному округу от 09.01.2024 № 08-06/0016@ апелляционная жалоба налогоплательщика удовлетворена частично. Решением от 22.08.2022 отменено в части доначисления НДФЛ за 2017 год в размере 1732140 рублей, за 2018 год - 391635 рублей, за 2019 год - 2506779 рублей, соответствующих пени. Также при привлечении к налоговой ответственности дополнительно применены смягчающие обстоятельства, а именно: сумма штрафа уменьшена в 8 раз с 1414288 рублей до 104325,25 руб. Решением УФНС России по Томской области от 12.12.2024 в оспариваемое решение внесены изменения - из начислений исключен НДС 2017 год в размере 1830508,47 рублей от реализации объектов движимого имущества, также в отношении ФИО1 применены профессиональный налоговый вычет и имущественные вычеты, суммы НДФЛ за 2017-2019 годы, а соответственно и суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование пересчитаны и уменьшены. Решением УФНС России по Томской области от 13.03.2025 в оспариваемое решение внесены изменения: из реализации за 2019 год исключена продажа земельного участка по адресу <...>, сумма НДС за 2 квартал 2019 года пересчитана, кроме того, исключена сумма НДФЛ за 2017-2019 годы по доходам от сдачи в аренду нежилых помещений по договору, заключенному с ООО «Красноярск Телекоммуникации», в связи с перерасчетом НДФЛ соответственно пересчитаны суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы. Согласно приложению №1 к решению № 2-28 от 13.03.2025 налоговым органом установлена недоимка: НДС за 1 квартал 2017г.-380 853 рубля; НДС за 2 квартал 2017 года - 620085 рублей; НДС за 4 квартал 2017 года - 396620 рублей; НДС за 1 квартал 2018 года - 260481 рубль; НДС за 2 квартал 2018 года - 91525 рублей; НДС за 3 квартал 2018 года - 1693235 рублей; НДС за 2 квартал 2019 года - 759882 рубля; НДС за 4 квартал 2019 года - 467948 рублей; НДФЛ за 2017 год - 2990 рублей; НДФЛ за 2018 год - 13904 рубля; НДФЛ за 2019 год - 120603 рубля; страховые взносы на ОПС за 2017 год - 230 рублей; страховые взносы на ОПС за 2018 год - 1069,55 рублей; страховые взносы на ОПС за 2019 год - 6277, 16 рублей. Налоговым органом предприняты достаточные меры по направлению документов выездной налоговой проверки, извещению лица о времени и месте рассмотрения материалов проверки по адресу места последней известной регистрации лица, по адресам нахождения его имущества, посредством телекоммуникационной связи. При добросовестном распоряжении своими правами и обязанностями истец не мог не получить информации о проведении налоговой проверки, с последующим участием в ее проведении. Суд оценивает отсутствие регистрации по месту жительства в период с 29.07.2020 по 07.10.2023 как уклонение ФИО1 от получения официальной информации от государственных органов. Из материалов дела следует, что ФИО1 в проверяемый период с 01.01.2017 по 31.12.2019 вел предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлял оптовую торговлю автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. При осуществлении предпринимательской деятельности привлекал труд наемных работников по трудовым договорам, являлся налоговым агентом по НДФЛ. Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком НДС и НДФЛ. При изложенных обстоятельствах, в ходе налоговой проверки получены доказательства, подтверждающие факт отсутствия реальных хозяйственных операций с заявленными контрагентами, представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверные сведения, что свидетельствует о создании формального документооборота, действия налогоплательщика направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды за счет незаконного возмещения НДС из бюджета, что свидетельствует о правомерности позиции налогового органа об отсутствии оснований для признания обоснованными заявленных вычетов. Межрегиональная инспекция ФНС по Сибирскому федеральному округу, руководствуясь пп. 3 п. 3 ст. 140 НК РФ, отменила решение Инспекции ФНС России по г. Томску от 22.08.2022 № 19/3-27в о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ за 2017 год в размере 1732140 рублей, за 2018 год - 391635 рублей, за 2019 год - 2506779 рублей, соответствующих пени, привлечения ФИО1 к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере - 1299461 рубль, ст. 123 НК РФ - 5470,50 рублей, п. 1 ст. 126 НК РФ - 4812,50 рублей, п. 1 ст. 126.1 НК РФ-218,75 рублей. Налоговым органом вынесены Решение № 1/28 от 12.12.2024 и № 2-28 от 13.03.2024 о внесении изменений в Решение № 19/3 -27в от 22.08.2022 о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения, указанные документы приняты налоговым органом в качестве подтверждения понесенных ФИО3 расходов при получении дохода от осуществления предпринимательской деятельности, исключена сумма НДФЛ, рассчитанная от дохода, полученного от сдачи в аренду объекта недвижимости от ООО «Красноярск Телекоммуникации», налоговые базы по НДФЛ за 2017-2019 годы пересчитаны, суммы штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ и соответствующие суммы пени уменьшены. Суд пришел к выводу о доказанности правомерного начисления налоговым органом ФИО1 сумм НДФЛ за 2017-2019 годы, с учетом внесенных изменений в оспариваемое решение, а именно за 2017 год в размере 2990 рублей, за 2018 год - 13904 рубля, за 2019 год - 120603 рублей, а также о правомерности привлечения ФИО1 к налоговой ответственности за неполную уплату налога за налоговые периоды 2017-2019г.г. в результате занижения налоговой базы по НДФЛ, ответственность за которое предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 348 рублей за 2018 год, 3015 рублей за 2019 год. Кроме того, в связи с завышением сумм понесенных налогоплательщиком расходов при осуществлении предпринимательской деятельности, а соответственно и в связи с завышением полученного дохода, налоговым органом дополнительно исчислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей за год (с учетом изменений, внесенных решениями об изменении от 12.12.2024 и от 13.03.2025). Суд считает начисление ФИО1 сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 230 рублей, за 2018 год в размере 1069,55 рублей, за 2019 год - 6 277,16 рублей, а также привлечение ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 27 рублей за 2018 год, 167 рублей за 2019 год, правомерным. С учетом примененных Межрегиональной инспекцией ФНС России по Сибирскому федеральному округу в решении № 08-06/0016@ от 09.01.2024 смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, суммы штрафов составляют по п. 1 ст. 123 НК РФ - 781,50 рубль, по п. 1 ст. 126.1 НК РФ - 31,25 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ - 687,50 рублей. Изучив представленные налоговым органом документы, суд приходит к выводу о правомерности привлечения ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 123, п. 1 ст. 126.1, п. 1 ст. 126 НК РФ, законности и обоснованности решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску от 22.08.2022 № 19/3-27в о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в редакции решения Межрегиональной инспекции ФНС России по СФО от 09.01.2024 № 08-06/0016@, в редакции решений УФНС России по Томской области № 1-28 от 12.12.2024, № 2-28 от 13.03.2025, отсутствии оснований для его отмены. Административные исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Томской области, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России по Сибирскому федеральному округу о признании решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску от 22.08.2022 № 19/3-27в о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в редакции решения Межрегиональной инспекции ФНС России по СФО от 09.01.2024 № 08-06/0016@, в редакции решений УФНС России по Томской области № 1-28 от 12.12.2024, № 2-28 от 13.03.2025, незаконным, его отмене оставлены без удовлетворения (л.д. 193-209 т.2).

В соответствии со ст. 64 КАС РФ указанное решение имеет преюдициальное значение при рассмотрении настоящего административного дела.

Суд учитывает, что административным истцом представлены в материалы дела подробные, мотивированные расчеты недоимки, пени, штрафа (л.д. 20-23, 32-54 т.1, 77-78, 105 т.2, л.д. 114-115, 120-133 т.3).

Правильность исчисления налога, обоснованность расчета сумм пени, заявленных административным истцом к взысканию в рамках настоящего спора, проверены судом и признаны обоснованными, административным ответчиком в материалы дела не представлены убедительные, мотивированные возражения против расчетов указанных сумм налоговым органом.

Исследовав письменные доказательства по делу, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, пени, штрафа, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что достаточных доказательств в обоснование доводов о погашении задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, с требованиями об уплате пени по земельному налогу в сумме 3057,52 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1231,71 руб., пени по транспортному налогу в сумме 553,14 руб. ФИО1 согласен, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц: пеня в размере 1231,71 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, земельный налог: пеня в размере 3057,52 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 08.01.2021 по 31.03.2022; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 553,14 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2021; НДФЛ: пеня в размере 1977,05 руб. за период с 01.05.2021 по 31.03.2022, с 01.07.2021 по 31.03.2022, с 1.08.2021 по 31.03.2022, с 01.09.2021 по 31.03.2022, с 01.10.2021 по 31.03.2022; НДС: налог за период 2017-2019 г.г. в размере 4670619 руб., штраф за 2019 год в размере 30696 руб.; НДФЛ: налог за период с 2017-2019 г.г. в размере 137497 руб., штраф за период 2018-2019 г.г. в размере 4144,50 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог за период 2017-2019 г.г. в размере 7576,71 руб., с 10.06.2021 по 31.03.2022, штраф в размере 184 руб. за период 2018-2019 г.г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пеня в размере 3359,71 руб. за период с 2.01.2022 по 17.01.2022, с 01.10.2021 по 31.03.2022, с 01.01.2021 по 31.03.2022, с 10.06.2021 по 31.03.2022; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения): штраф за период 2020 года в размере 31,25 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф за период 2020 года в размере 687,50 руб.

Однако, суд находит соответствующими действующему законодательству доводы административного ответчика, что начисление налоговым органом пени за период с 1.04.2022 по 22.08.2022 по НДС, НДФЛ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не соответствует постановлению Правительства РФ от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами». Суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 пени по НДС в размере 1329717,06 руб. по 31.03.2022 из расчета: 1585516, 99 руб. (начисленная налоговым органом по 22.08.2022)- 1329717,06 руб. (пени за период с 1.04.2022 по 22.08.2022), пени по НДФЛ в размере 19733,75 руб. по 31.03.2022 из расчета: 27674, 27 руб. (начисленная налоговым органом по 22.08.2022)- 7940,52 руб. (пени за период с 1.04.2022 по 22.08.2022), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1144,65 руб. за период по 31.03.2022 из расчета: 1576,13 руб. (начисленная налоговым органом по 22.08.2022)- 431,48 руб. (пени за период с 1.04.2022 по 22.08.2022).

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 39257 рублей 49 копеек, которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета, пропорционально удовлетворённым исковым требованиям.

Суд относится критически к доводам административного ответчика о том, что УФНС России по Томской области не может выступать истцом по взысканию налоговой задолженности, поскольку он с 07.10.2023 прописан по адресу <адрес> Так, ФИО1 в течение длительного времени с 29.07.2020 по 7.10.2023 не имел регистрации по месту жительства (л.д. 245 т.1), судебный приказ по заявлению УФНС России по Томской области о взыскании задолженности по налогам и пени выдан 21.12.2022, то есть процедура взыскания в судебном порядке задолженности с ФИО1 начата УФНС России по Томской области в период, когда последним известным местом жительства налогоплательщика являлось город <адрес>, после отмены судебного приказа у административного истца не было установленных законом препятствий для обращения в суд с настоящим административным иском.

Суд полагает доводы ФИО1 о том, что суммы требований, указанные в заявлении от 10.06.2025, не соответствуют суммам, указанным в итоговой таблице сумм от 07.04.2025, полученным ФИО1 по почте 17.04.2025, не имеющими правового значения. Так, первоначальные исковые административные требования истцом уменьшались неоднократно, каждая из последующих редакций административных исковых требований мотивирована, соответствует предыдущим редакциям требований, представлен расчет административных исковых требований, который судом проверен, признан обоснвоанным.

Достаточных, мотивированных доказательств в обоснование доводов о том, что у ФИО1 имеются переплаты по налогам, в соответствии со ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено, доводы о том, что задолженность по налогам у административного ответчика отсутствует, суд полагает не обоснованными.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, зарегистрирован: <адрес>, налог на имущество физических лиц: пеня в размере 1231,71 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, земельный налог: пеня в размере 3057,52 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 08.01.2021 по 31.03.2022; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 553,14 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2021; НДФЛ: пеня в размере 1977,05 руб. за период с 01.05.2021 по 31.03.2022, с 01.07.2021 по 31.03.2022, с 1.08.2021 по 31.03.2022, с 01.09.2021 по 31.03.2022, с 01.10.2021 по 31.03.2022; НДС: налог за период 2017-2019 гг. в размере 4670619 руб., пеня в размере 1329717,06 руб. за период с 27.06.2017 по 31.03.2022, штраф за 2019 год в размере 30696 руб.; НДФЛ: налог за период с 2017-2019 гг. в размере 137497 руб., пеня в размере 19733,75 руб. за период с 18.07.2018 по 31.03.2022, штраф за период 2018-2019 гг. в размере 4144,50 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог за период 2017-2019 гг. в размере 7576,71 руб., пеня в размере 1144,65 руб. за период с 03.07.2018 по 31.03.2022, с 10.06.2021 по 31.03.2022, штраф в размере 184 руб. за период 2018-2019 гг.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пеня в размере 3359,71 руб. за период с 2.01.2022 по 17.01.2022, с 01.10.2021 по 31.03.2022, с 01.01.2021 по 31.03.2022, с 10.06.2021 по 31.03.2022; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения): штраф за период 2020 года в размере 31,25 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф за период 2020 года в размере 687,50 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 39257 рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца.

Председательствующий Демидова В.В.

Мотивированное решение изготовлено 25.06.2025