Решение № 2А-516/2025 2А-516/2025~М-385/2025 М-385/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-516/2025

Дело № 2а-516/2025

УИД: 09RS0004-01-2025-000466-57


Решение

именем Российской Федерации

18.08.2025 город Карачаевск, КЧР

Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующей судьи Байрамкуловой М.К.,

при секретаре судебного заседания Васильевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Карачаевского районного суда Карачаево-Черкесской Республики административное дело №2а-516/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по пене на налоги,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по пене, мотивируя тем, что ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеет задолженность по пене по налогам в сумме 10352 рубля 18 копеек.

10.07.2024 мировым судьей судебного участка №1 Карачаевского судебного района Карачаево-Черкесской Республики вынесен судебный приказ №2а-2911/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженности по уплате недоимки по пене на налоги в размере 10352 рубля 18 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Карачаевского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 02.04.2025 судебный приказ №2а-2911/2024 отменен.

ФИО1 в указанный налоговый период является собственником: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности и начисленных налогах, пени по налогу, сроках уплаты недоимки.

Требование об уплате налога и пени по налогу оставлено административным ответчиком без исполнения.

Обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета налогоплательщика от 26.05.2025.

Административный истец просит взыскать недоимку по пене по налогу в сумме 10 352 рубля 18 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, что в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительности причины неявки суду не сообщил, не ходатайствовал об отложении судебного разбирательства.

Суд, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 КАС РФ основными задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений, а также укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимок, а также пени, процентов и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней.

Согласно п. 1 ст. 346.32 Налогового Кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Установлено и не оспаривается сторонами, подтверждается исследованными в судебном заседании письменными доказательствами, что ФИО1 является собственником имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Эти обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН, учетными данными физического лица.

10.07.2024 мировым судьей судебного участка №1 Карачаевского судебного района Карачаево-Черкесской Республики вынесен судебный приказ №2а-2911/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженности по уплате недоимки по пене по налогам в размере 10352 рубля 18 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Карачаевского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 02.04.2025 судебный приказ №2а-2911/2024 отменен.

По судебному приказу удержания не производились, что подтверждается материалами административного дела №2а-2911/2024 и сводкой по исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа.

Задолженность налогоплательщика по пене на налоги по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом суммы отрицательного сальдо составляет 10352 рубля 18 копеек.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности - сумме начисленной на сумму недоимки пени, предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанные в требовании налоги и пени. Требование об уплате налога направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается копией почтового реестра об отправлении, скриншотом из программы АИС НАЛОГ 3. Указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что судебный приказ № 2а-2911/2024 от 10.07.2024 вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа, то расчет сумм пени сформирован на дату составления заявления о выдаче судебного приказа и приложен к административному исковому заявлению.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 466191 рубль 65 копеек, в том числе пени 15937 рублей 45 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 1320773 рубля 75 копеек, в том числе пени 150527 рублей 52 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявлении о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 140175 рублей 34 копейки.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа исчисляется как разница 150527 рублей 52 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа минус 140175 рублей 34 копейки (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равно 10352 рубля 18 копеек (150527 рублей 52 копейки - 140175 рублей 34 копейки).

До 2023 пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). Начисление пеней связано в настоящее время с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В отношении ФИО1 выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления искового заявления в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 1572190 рублей 04 копейки.

В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ, статьей 388 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Представительные органы муниципальных образований устанавливают также налоговые ставки, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 НК РФ признается календарный год. Сумма налога в соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ч. 1 ст. 407 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения.

Подпунктами 3,4 статьи 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики №76 от 28.11.2016 «О транспортном налоге на территорий КЧР» установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, понятие налоговая база определяется статьей 359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 2 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2023 год - не позднее 02.12.2024 за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налогоплательщиком недоимки по страховым взносам на ОПС фиксированном размере был уплачен полностью, но не своевременно.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

Налоговым периодом, согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ч. 1 ст. 407 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Ставка налога на имущество физических лиц определена в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения и составляет для объекта налогообложения административного ответчика 0,10% - 0,50%.

Срок уплаты налога не позднее 01 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные сроки административный ответчик ФИО2 сумму налогов не оплатил, налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования об уплате налогов №. Административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени на основании данных требований не выполнена в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом в материалы дела представлено достаточно достоверных доказательств в обоснование заявленных требований: копии требований об уплате налога, расчета пени, почтового реестра к требованию, сведения об имуществе - физического лица, учетные данные налогоплательщика - физического лица, определения об отмене судебного приказа, документа, подтверждающего направление копии заявления должнику, скриншот отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ, решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

Предоставленные административным истцом расчёты и размер взыскиваемой с административного ответчика денежной суммы являются правильными, административный ответчик не воспользовался своими правами, не предоставил суду возражения на административные исковые требования, доказательства в подтверждение возражений, сумма задолженности по пене не оспорена, иной расчет задолженности суду не предоставлен, ходатайств об отказе в удовлетворении административного иска не заявлено. При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина по настоящему делу составляет 4000 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства.

Руководствуясь статьями 286-294 КАС РФ,

решил:

Административное исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по пене на налоги удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по пене на налоги в сумме 10352 (десять тысяч триста пятьдесят два) рубля 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Сумма задолженности по пене на налоги подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510,ОКТМО 0.

Реквизиты для уплаты:

Управление Федерального казначейства по Тульской области Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгов), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, р/с <***>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики в течение 1 (одного) месяца с момента изготовления в окончательной форме путём подачи жалобы через Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики.

Судья М.К. Байрамкулова