Решение № 2А-170/2025 2А-170/2025(2А-4366/2024;)~М-3914/2024 2А-4366/2024 М-3914/2024 от 6 февраля 2025 г. по делу № 2А-170/2025

61RS0019-01-2024-006572-95

Дело № 2а-170/2025


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 февраля 2025 год г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Политко Ф.В., при секретаре Шабаевой А.Е., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №13 по Ростовской области обратилась в суд с указанным выше иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ИНН № Согласно базе данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество. Имеет в собственности квартиру по адресу <адрес> жилой дом по адресу <адрес><адрес>.

На основании расчета Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 990 руб. со сроком уплаты до <дата>, которая до настоящего времени не оплачена.

Ответчик имеет в собственности транспортное средство СУЗУКИ СХ регистрационный знак № в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022г. в сумме 1680 руб. со сроком уплаты до <дата> которая до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Ответчик является плательщиком земельного налога и имеет объект земельной собственности по адресу <адрес><адрес>. На основании расчета земельного налога должнику исчислен земельный налог за 2022 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 565,00 руб., со сроком уплаты до <дата>., которая до настоящего времени не оплачена.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>.

ФИО3 зарегистрирована в качестве адвоката в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. Деятельность в качестве адвоката с 24.11.2014г. по настоящее время. Сведения о регистрации в качестве адвоката содержатся на официальном сайте Адвокатской палаты Ростовской области. ФИО3 зарегистрирована под номером 61/4420 и имеет статус действующий.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год с ФИО3 составила 45842 руб. со сроком уплаты до 09.01.2024г., которая до настоящего времени не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>), подлежащая уплате в бюджет за 2022 год с ФИО3 составила 34445 руб. со сроком уплаты до 09.01.2023г., которая до настоящего времени не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), подлежащая уплате в бюджет за 2022 год с ФИО3 составила 8766 руб., со сроком уплаты до 09.01.2023г., которая до настоящего времени не оплачена.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до 28.11.2023г. на сумму недоимка 147847,90 руб., пени 23761,94 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> по налогам в сумме 140181,90 руб., а также пени 16272,82 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 16272,82 руб. Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок ФИО3 налога на имущество за 2021 год, земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2021 год страховых взносов на ОПС за 2017 2018, 2019,2021 год, ОМС за 2017,2018,2019,2020,2021, а именно земельный налог за 2021 год в размере 565,00 со сроком уплаты до <дата> года

Таким образом, общая сумма задолженности по земельному налогу по состоянию на <дата> составила 565 руб. (за 2021 год); налог на имущество за 2021 год в размере 915,00 руб. со сроком уплаты до <дата> год.

Общая сумма задолженности по налогу на имущество по состоянию на <дата> составила 915,00 руб. (за 2021 год); транспортный налог за 2021 год в размере 1680,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. Общая сумма задолженности по транспортному налогу по состоянию на <дата> составила 1680,00 руб. (за 2021 год).

Страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. со сроком уплаты до <дата> взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом №а-6-2030/2018 от <дата> по требованию № от <дата>. Судебный приказ № № от <дата> направлен на принудительное взыскание.

ФИО3 <дата> произведена частичная оплата страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 225,01 руб. Страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб. со сроком уплаты до <дата> взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № № от <дата> по требованию № от <дата>. Судебный приказ № № от <дата> направлен на принудительное взыскание. Страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб. со сроком уплаты до <дата> взысканы в судебном порядке налоговым органом административным исковым заявлением № № от <дата> по требованию № от <дата>. Решением по делу № № от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Исполнительный лист ФС № от <дата> направлен на принудительное взыскание. Страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб. со сроком уплаты до <дата> взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № № от <дата> по требованию № № от <дата>. Судебный приказ № № от <дата> направлен на принудительное взыскание.

Общая сумма задолженности по страховым взносам на ОПС по состоянию на <дата> за 2017, 2018, 2019, 2021 г.г. составила 111521,99 руб. (за 2017 год в размере 23174,99 руб., за 2018 год в размере 26545,00 руб. за 2019 год в размере 29354,00 руб., за 2021 год в размере 32448 руб.).

Страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. со сроком уплаты до <дата> взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом №а-№ от <дата> по требованию № от <дата>. Судебный приказ № от <дата> направлен на принудительное взыскание. ФИО2 <дата> произведена частичная оплата страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 49,51 руб. Страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб. со сроком уплаты до <дата> взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № от <дата> по требованию № от <дата>. Судебный приказ №а-6-1700/2019 от <дата> направлен на принудительное взыскание. Страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. со сроком уплаты до <дата> взысканы в судебном порядке налоговым органом административным исковым заявлением № от <дата> по требованию № от <дата>. Решением по делу № от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Исполнительный лист ФС № от <дата> направлен на принудительное взыскание. Страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 со сроком уплаты до <дата>, взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № от <дата> по требованию № от <дата>. Судебный приказ № от <дата> направлен на принудительное взыскание. Страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 32448 руб. со сроком уплаты до <дата> взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № от <дата> по требованию № от <дата>. Судебный приказ № от <дата> направлен на принудительное взыскание. Общая сумма задолженности по страховым взносам на ОМС по состоянию на <дата> за 2017, 2018, 2019,2020, 2021 г.г. составила 25502,02 руб. (за 2017 год в размере 4540,49 руб., за 2018 год в размере 5840,00 руб. за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426,00 руб., за 2021 год в размере 8426 руб.).

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>. На данную дату отрицательное сальдо составляло -238431,86 руб., их них по налогу -193689,90 руб., по пене -44741,96 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8863,19 коп.

Пеня, перешедшая из ОКНО в ЕНС без применения мер взыскания, составляет 7409,63 руб. Пеня в размере 28469,14 руб. начислена с <дата> по <дата> на недоимку, образовавшуюся до <дата> + недоимка, образовавшаяся с <дата>.

Задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления, составляет 35878,77 руб. (7409,63 руб. + 28469,14 руб.)

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>., судебный приказ от <дата> №а-6-1864/2024 о взыскании недоимки с ФИО3 отменен.

Просит суд Взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество в размере 990 руб. за 2022 год; транспортному налогу в размере 1680 руб. за 2022 год; земельному налогу в размере 565 руб. за 2022 год; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 45842 руб. за 2023 год; страховым взносам на ОПС в размере 34445 руб. за 2022 год; страховым взносам на ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год; пене по ЕНС в размере 35878,77 руб. На общую сумму 128166,77 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области по доверенности ФИО1 настаивала на удовлетворении административного иска, ссылаясь на наличие задолженности по налогам, страховым взносам и пене. Представила письменные пояснения по возражениям административного ответчика.

ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, ссылаясь на отсутствие задолженности.

Суд выслушав стороны, изучив материалы дела приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал, что, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суд установил, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО3. Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. Формула расчета: (налоговая база х налоговая ставка руб.): 12 х количество месяцев владения в году = сумма налога к уплате.

Согласно базе данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ФИО3 имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество. Имеет в собственности квартиру по адресу <адрес> жилой дом по адресу <адрес>.

Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области ФИО3 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 990 руб. со сроком уплаты до <дата>, которая до настоящего времени не оплачена.

В соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области N 843-ЗС от <дата> "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" и ст. 357 НК РФ ФИО3 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Формула расчета: (налоговая база х налоговая ставка руб.): 12 х количество месяцев владения в году = сумма налога к уплате.

ФИО3 имеет в собственности транспортное средство СУЗУКИ СХ регистрационный знак <***>, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Ей исчислен транспортный налог за 2022г. в сумме 1680 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023г., которая до настоящего времени не оплачена.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности по адресу <адрес>.

В соответствии с п.1,4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 394 НК налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать указанные в пункте 1 настоящей статьи. В соответствии с п.1 ст. 396 НК. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Формула расчета (налоговая база х налоговая ставка руб.): 12 х количество месяцев владения в году = сумма налога к уплате.

ФИО3 исчислен земельный налог за 2022 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 565 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023г., которая до настоящего времени не оплачена.

В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст. 409, п.3 ст.363 НК РФ ФИО3 уведомлена о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты…

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

ФИО3 зарегистрирована в качестве адвоката в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. Деятельность в качестве адвоката с 24.11.2014г. по настоящее время. Сведения о регистрации в качестве адвоката содержатся на официальном сайте Адвокатской палаты Ростовской области. ФИО3 зарегистрирована под номером № и имеет статус действующий.

В соответствии со ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год с ФИО3 составила 45842 руб. со сроком уплаты до 09.01.2024г., которая до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>), подлежащая уплате в бюджет за 2022 год с ФИО3 составила 34445 руб. со сроком уплаты до 09.01.2023г., которая до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), подлежащая уплате в бюджет за 2022 год с ФИО3 составила 8766 руб., со сроком уплаты до 09.01.2023г., которая до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

С <дата> пеня не привязана к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до 28.11.2023г. на сумму недоимка 147847,90 руб., пени 23761,94 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО3 начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО3 было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> по налогам в сумме 140181,90 руб., а также пени 16272,82 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 16272,82 руб. Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок ФИО3 налога на имущество за 2021 год, земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2021 год страховых взносов на ОПС за 2017 2018, 2019,2021 год, ОМС за 2017,2018,2019,2020,2021, а именно земельный налог за 2021 год в размере 565 со сроком уплаты до <дата> года

Общая сумма задолженности по земельному налогу по состоянию на <дата> составила 565 руб. (за 2021 год); налог на имущество за 2021 год в размере 915 руб. со сроком уплаты до <дата> год.

Общая сумма задолженности по налогу на имущество по состоянию на <дата> составила 915 руб. (за 2021 год); транспортный налог за 2021 год в размере 1680 руб. со сроком уплаты до <дата>. Общая сумма задолженности по транспортному налогу по состоянию на <дата> составила 1680 руб. (за 2021 год).

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>. На данную дату отрицательное сальдо составляло -238431,86 руб., их них по налогу -193689,90 руб., по пене -44741,96 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8863,19 коп.

Пеня, перешедшая из ОКНО в ЕНС без применения мер взыскания, составляет 7409,63 руб. Пеня в размере 28469,14 руб. начислена с <дата> по <дата> на недоимку, образовавшуюся до <дата> + недоимка образовавшаяся с <дата>.

Сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 35878,77 руб. (7409,63 руб. + 28469,14 руб.)

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>., судебный приказ от <дата> №а-6-1864/2024 о взыскании недоимки с ФИО3 отменен.

ФИО3 в своих возражениях указывает на пропущенный срок исковой давности на взыскание вышеуказанной задолженности, а также на не верно указанный срок уплаты по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2022 год, истекший <дата>.

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ в установленный законодательством РФ срок налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> по требованию № от <дата> (срок уплаты до <дата>). Мировым судьей <дата> вынесен судебный приказ №, отмененный в связи возражениями ФИО3

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данное административное исковое заявление подано в суд <дата> Таким образом, налоговым органом соблюден срок, установленный законодательством РФ, в связи с чем довод ФИО3 о пропущенном сроке являются не состоятельным.

Согласно пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ФИО3 ссылается на решения суда об отказе в удовлетворении требований налогового органа по делу № от <дата> и № от <дата>.

Решением суда от <дата> отказано во взыскании страховых взносов на ОМС, ОПС за 2020 год на общую сумму 41111,41 руб., в связи с пропуском срока. Данная сумма не учитывается налоговым орган при расчете пени в данном административном исковом заявлении, что подтверждается расчетом пени приложенном к административному исковому заявлению.

Решением суда от <дата> отказано во взыскании пени по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2017-2020 год на общую сумму 16809,55 руб. Данная сумма также не учитывается налоговым орган при расчете пени в данном административном исковом заявлении, что подтверждается расчетом пени, приложенном к административному исковому заявлению.

ФИО3 в своих возражениях не признает сумму задолженности по страховым взносам за 2022 -2023 г.г. в связи с тем, что в 2023 году не получала доходы за оказания юридической помощи.

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1, 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от <дата> N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В частности, периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых им не осуществлялась соответствующая деятельность, подтверждаются информацией, представляемой адвокатской палатой субъекта Российской Федерации, которой принимается решение о приостановлении статуса адвоката на основании его заявления (исходя из положений статьи 16 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации").

Учитывая изложенное, в случае если адвокат, который временно не ведет профессиональную деятельность, приостановил статус адвоката с вынесением соответствующего решения адвокатской палатой субъекта Российской Федерации, то он не исчисляет и не уплачивает за этот период страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование при условии представления в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты вышеупомянутых страховых взносов, а также подтверждающей информации из адвокатской палаты субъекта Российской Федерации о приостановлении физическим лицом статуса адвоката.

В противном случае если адвокатом не был приостановлен статус адвоката, то он уплачивает страховые взносы за себя на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса.

Доказательств того, что ФИО3 предоставила в Межрайонную ИФНС № 13 по Ростовской области заявление об освобождении от уплаты вышеупомянутых страховых взносов, а также подтверждающую информацию из адвокатской палаты субъекта Российской Федерации о приостановлении физическим лицом статуса адвоката в отношении ФИО3

ФИО3 в возражениях ссылается на выписку по счету ВТБ от <дата> о списанных денежных средствах в размере 1753,76 руб., а также на выписку ТБанка от <дата>, <дата>, <дата> о списанных денежных средствах на общую сумму 38052,33 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;

7) штрафы.

Из пояснений представителя Межрайонной ИФНС № по Ростовской области в судебном заседании следует, что в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платеж от <дата> в размере 1753,76 руб., поступивший на счет ЕНС <дата>, зачтен в уплату задолженности по страховым взносам ОМС за 2018 год (сумма 5840,00 руб. со сроком уплаты <дата>), ранее взысканная судебным приказом № от <дата> по требованию № от <дата>.

Согласно выписке АО «ТБАНК» <дата> взыскана сумма 35533,71 руб., <дата> взыскана сумма 717,70 руб., <дата> взыскана сумма 640,09 руб., <дата> взыскана сумма 717,70 руб., <дата> взыскана сумма 433,13 руб. Всего на общую сумму 38042,33 руб. налогоплательщиком не верно указана сумма 38052,33 руб.

Согласно карточке ЕНС в период с <дата> по <дата> ФИО3 произведен один платеж на сумму 32385 руб., который распределен на уплату раннее образовавшейся задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2017 -2018 год, а именно: страховые взносы на ОМС за 2017 год (в размере 4590 руб. со сроком уплаты до <дата>) зачтено в размере 4540,49 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год (в размере 5480 руб. со сроком <дата>) зачтено в размере 842,44 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 год (в размере 23400 руб. со сроком уплаты до <дата>) зачтено в размере 23172,88 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год (в размере 26545 руб. со сроком уплаты до <дата> ) зачтено в размере 3829,19 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2017 год взыскана судебным приказом № от <дата> по требованию № от <дата>.

Задолженность по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2018 год взыскана судебным приказом № от <дата> по требованию № от <дата>.

ФИО3 в возражениях указывает на то, что налог на имущество в размере 990 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 1680 руб. за 2022 год, земельный налог в размере 565 руб. за 2022 год оплачены до <дата>. на общую сумму 32350 руб. Однако ФИО3 <дата> произвела оплату в размере 3235 руб., зачтенная в оплату задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год (в размере 5840 руб. со сроком уплаты до <дата>) взыскана судебным приказом №а-6-1700/2019 от <дата> по требованию № от <дата>. Также <дата> произведена оплата единым налоговым платежом в размере 3316 руб. Сумма в размере 3307,20 руб. зачтена в счет образовавшейся задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год (в размере 26545 руб. со сроком уплаты до <дата>), взыскана судебным приказом №а-6-1700/2019 от <дата> по требованию № от <дата>. Сумма в размере 8,80 руб. зачтена в счет погашения оставшейся задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год (в размере 5840 руб. со сроком уплаты до <дата>) взыскана судебным приказом № от <дата> по требованию № от <дата>.

ФИО3 <дата> произведен единый налоговый платеж в размере 17 руб., зачтенный в счет образовавшейся задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год (в размере 26545 руб. со сроком уплаты до <дата>), взыскана судебным приказом № от <дата> по требованию № от <дата>.

Таким образом, приведенные возражения не могут быть повлиять на решение суда об удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам

Взыскать с ФИО3 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области задолженность по налогу на имущество в размере 990 руб. за 2022 год; транспортному налогу в размере 1680 за 2022 год; земельному налогу в размере 565 руб. за 2022 год; страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 45842 руб. за 2023 года, страховые взносы обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 год; пеню по единому налоговому счету в размере 35878,77 руб. На общую сумму 128166,77 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4845 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 20 февраля 2025 года.