Решение № 2А-98/2024 2А-98/2024~М-19/2024 М-19/2024 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-98/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

43RS0011-01-2023-001162-14

12 февраля 2024 года г.Кирс

Верхнекамский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Ворончихиной О.В., при секретаре Веретянниковой С.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-98/2024 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, указывая, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов на основании главы 34 НК РФ. Однако страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1133,94руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 294,46руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ не уплачены до настоящего времени. На взыскание указанных страховых взносов были предприняты меры: ДД.ММ.ГГГГ. – 21 764,04руб. страховые взносы на ОПС в ПФ РФ и 4788,18руб. страховые взносы на ОМС в ФФОМС взысканы по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ. – 29 354,00руб. страховые взносы на ОПС в ПФ РФ и 6884,00руб. страховые взносы на ОМС в ФФОМС взысканы по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ. – 32 448,00руб. страховые взносы на ОПС в ПФ РФ и 8426,00руб. страховые взносы на ОМС в ФФОМС взысканы по судебному приказу № 2а-989/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС, в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию) в общей сумме 25 417,32руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 867,91руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за ДД.ММ.ГГГГ.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3725,56 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5823,85руб. на единый налоговый счет (ЕНС).

С учетом уточнения просит суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 26 845,72руб., в том числе: 1133,94руб. – страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за ДД.ММ.ГГГГ.; 294,46руб. – страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ.; 25 417,32руб. – пени.

Представитель административного истца – УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил. Почтовые конверты с извещениями возвращены в суд с отметками органа связи «истек срок хранения», в связи с чем суд считает, что административный ответчик был извещен о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом.

Информация о рассмотрении настоящего административного дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Верхнекамского районного суда Кировской области в сети интернет (http://verhnekamsky.kir.sudrf.ru).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подп. 2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу п.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиком отдельно в отношении страховых взносов на обязательной пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 3, 4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу абз.1 п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика (плательщика страховых взносов) (л.д. 12-14).

Из совокупности имеющихся в материалах дела доказательств следует, что административным ответчиком в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ненадлежащим образом исполнялась обязанность по уплате налогов (страховых взносов), в связи с чем налоговым органом предпринимались меры по взысканию образовавшейся задолженности.

Так, постановлением руководителя ОП № 2 УФНС России по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам, образовавшаяся за ДД.ММ.ГГГГ г. в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ №, за счет имущества плательщика страховых взносов на общую сумму 26 600,24руб., в том числе: страховые взносы - 26 552,22 руб., пени - 48,02руб. (л.д.8-9).

Постановлением руководителя ОП № 2 УФНС России по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам, образовавшаяся за ДД.ММ.ГГГГ г. в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ №, за счет имущества плательщика страховых взносов на общую сумму 36 305,95руб., в том числе: страховые взносы – 36 238,00 руб., пени – 67,95руб. (л.д.10-11).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Верхнекамского судебного района Кировской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Верхнекамского судебного района Кировской области, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-989/2021 взысканы: образовавшиеся за ДД.ММ.ГГГГ. недоимка в ФФОМС в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ – 8426,00руб., недоимка по страховым взносам на страховую часть пенсии в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ – 32 448,00руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховых взносам в фиксированном размере на страховую часть пенсии с ДД.ММ.ГГГГ– 50,56руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ – 13,13руб.

Поскольку ФИО1 был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в материалы дела административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ обязанности по уплате страховых взносов на ОПС в ПФ РФ и на ОМС в ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в установленный законом срок.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом на недоимку по уплате страховых взносов на ОПС в ПФ РФ и на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ. начислены пени в общей сумме 25 417,32руб., в том числе: на недоимку по страховых взносам на ОПС в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 867,91руб.; на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3725,56руб.; на единый налоговый счет (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5823,85руб.

УФНС по Кировской области в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 82 390,93руб.; недоимки по страховых взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) – в размере 20 382,81руб.; а также пени в общем размере 23 472,72руб. (л.д.15).

Срок исполнения указанного требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данное требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем УФНС по Кировской области принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 128 224,85руб. (л.д.20).

Требование налогового органа направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. Обстоятельства направления указанного требования административному ответчику подтверждаются скриншотом об отправке (л.д.21).

После истечения установленных в требовании сроков и их не исполнения в добровольном порядке административным ответчиком, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Верхнекамского судебного района Кировской области с заявлением о взыскании налоговых обязательств, являющихся предметом спора по настоящему делу. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления УФНС по Кировской области в связи с тем, что из заявления и приложенных к нему документов усматривалось, что требование не является бесспорным (л.д.6-7)

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, процедура направления налогового требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Принимая во внимание, что на момент направления требования от ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности ФИО1 по налогам (страховым взносам) и пени превышал 10 000руб., срок уплаты пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, обратившись в ДД.ММ.ГГГГ. к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в последующем ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением в районный суд, налоговый орган не пропустил установленные пунктами 3 и 4 ст.48 НК РФ сроки.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 за счет его имущества в доход государства суммы в размере 26 845,72руб., в том числе: 1133,94руб. – страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за ДД.ММ.ГГГГ.; 294,46руб. – страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ.; 25 417,32руб. – пени. Заявленный ко взысканию размер пени подтверждается представленным суду расчетом (л.д.22-23).

Доказательств уплаты задолженности в заявленном УФНС по Кировской области размере либо наличия задолженности в ином (меньшем) размере, а также контррасчета административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на страховую часть пенсии с ДД.ММ.ГГГГ и по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ., а также пени за указанный административным истцом период, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями абз.5 п.2 ст.61.6 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального округа.

В силу абз.2. подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4 процентов от цены иска, но не менее 400 руб.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход МО Верхнекамский муниципальный округ Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1073,82 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет его имущества в доход государства недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1133 (одна тысяча сто тридцать три) рубля 94 (девяносто четыре) коп., недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 294 (двести девяносто четыре) рубля 46 (сорок шесть) коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 25 417 (двадцать пять тысяч четыреста семнадцать) рублей 32 (тридцать две) коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход муниципального образования Верхнекамский муниципальный округа Кировской области государственную пошлину в размере 1073 рублей (одна тысяча семьдесят три) рубля 82 (восемьдесят две) коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда, через Верхнекамский районный суд Кировской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Ворончихина

Мотивированное решение составлено 14.02.2024.

Судья О.В. Ворончихина