Решение № 2А-1479/2023 от 21 сентября 2023 г. по делу № 2А-1479/2023

УИД 37RS0005-01-2023-001106-85

Дело № 2а-1479/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября2023года г. Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Мариховой Н.И.,

при секретаре Андроновой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать со ФИО1 задолженность в размере 2538,60руб., в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 2520руб., пени на указанную задолженность за период с 2декабря2022года по 30декабря2021года в размере 10,35руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 14 декабря 2018 года в размере 8,25 руб.

Исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, однако в установленный законом срок указанный налог на основании выставленных в его адрес налоговых уведомлений № 62241400 от 20сентября2017года и № 31805016 от 1 сентября 2020 года он не уплатил, в связи с чем, ему были начислены пени в вышеуказанном размере в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ). Задолженность по налоговому уведомлению от 20 сентября 2017 года должником уплачена 11 сентября 2018 года. Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлены требования № 10448 от 15 февраля 2018года и № 104284 от 31 декабря 2020 года, однако указанные в требованиях суммы суммы в бюджет так и не поступили. 6 декабря2022года мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-2280/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате недоимки, являющейся предметом настоящего спора, который определением того же мирового судьи от 26 декабря2022года был отменен. На основании изложенного, административный истец, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ, обратился с административным иском в суд.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области в судебное заседание не явился, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. Согласно письменных пояснений представителя административного истца платежные поручения от 14 декабря 2022 года об оплате задолженности, указанной в административном иске, в связи с нарушением порядка заполнения платежных поручений на перечисление указанных сумм в бюджет (поле 107 «налоговый период») зачтены в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 года, в задолженность в хронологическом порядке ее возникновения в оплату задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени на задолженность по транспортному налогу за 2014 год.

Административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении требований административного истца отказать, ссылаясь на то, что указанные в нем обязательства 14 декабря 2022 года исполнены в полном объеме, в подтверждение чего представил соответствующие платежные документы. Реквизиты в данных платежных документах указаны ФИО1 в соответствии с теми реквизитами, которые отражены налоговым органом при подаче заявления о выдаче судебного приказа по уплате недоимки, являющейся предметом настоящего спора. Кроме этого, полагает, что налоговым органом некорректно указывать на невозможность уточнения им платежа ввиду внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 года, поскольку указанная задолженность им погашена до их внесения.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее также – КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 28 НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (ч. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч.1 ст. 359 НК РФ).

Соответственно налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (ч.1 ст. 361 НК РФ).

Пункт 3 ст. 363 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1,2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит транспортное средство <данные изъяты> г.р.з. №, мощностью <данные изъяты>, что подтверждается карточкой учета транспортного средства и не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

ФИО1 в налоговых уведомления № 62241400 от 20сентября2017года и № 31805016 от 1 сентября 2020 года выставлен к оплате транспортный налог за 2016 год и за 2019 год каждый в размере 2520 руб. в отношении вышеуказанного транспортного средства, со сроками уплаты соответственно до 1 декабря 2017 года и до 1 декабря 2020 года.

Указанные налоговые уведомления были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика и получены ФИО1, что не оспаривается последним, и подтверждается снимками экрана о получении 24 сентября 2020 года налогового уведомления от 1 сентября 2020 года. При этом, согласно акту № 1 от 12 июля 2022 года об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению, реестры (списки) отправлений почтовой корреспонденции уничтожены по истечении нормативного срока их хранения.

Транспортный налог за 2016 год ФИО1 не был уплачен в установленный срок, в связи с чем в его адрес 15 февраля 2018 года выставлено требование № 10445 со сроком уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 420 руб. и пени в размере 8,25 руб. до 2 апреля 2018 года, которое направлено в адрес должника 21 февраля 2018 года заказной корреспонденцией. Указанный налог административным ответчиком уплачен лишь 11 сентября 2018 года.

Транспортный налог за 2019 год в размере 2520руб. не был оплачен ФИО1 в установленный срок. В связи с этим, в его адрес выставлено требование № 104284 от 31декабря2020года со сроком уплаты транспортного налога в размере 2520руб., пени в размере 10,35руб. до 16 февраля 2021года, которое в тот же день было направлено ФИО1, что подтверждается представленным снимком экрана об отправке письма и не оспаривается административным ответчиком.

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогу и пени, произведенным административным истцом. Ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено.

Поскольку недоимка по указанным требованиям не была уплачена административным ответчиком ФИО1 в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

6 декабря2022года мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2280/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате недоимки, являющейся предметом настоящего спора, который определением того же мирового судьи от 26 декабря2022года был отменен. При этом, в заявлении о вынесении судебного приказа налоговым органом указаны реквизиты платежа: КБК по транспортному налогу 18210604012021000110, КБК пени по транспортному налогу 18210604012022100110.

Как следует из копий платежных поручений Банка ВТБ (ПАО) от 14 декабря 2022 года в адрес УФНС России по Ивановской области перечислены денежные средства в размере 2520 руб. с указанием назначения платежа в виде погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год, КБК 18210604012021000110, в размере 10,35 руб. с указанием назначения платежа в виде погашения пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 30 декабря 2020 года, КБК 18210604012022100110, в размере 8,25 руб. с указанием назначения платежа в виде погашения пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года, КБК 18210604012022100110. Поступление денежных средств по указанным платежным поручением на счет УФНС России по Ивановской области административным истцом не оспаривается.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд 28 апреля2023года, таким образом установленный законом срок для подачи административного искового заявления рассматриваемой категории административным истцом не пропущен.

В соответствии с пунктом 4 Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 года (в редакции, действующей на период спорных правоотношений), при составлении распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указываются уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств.

В пункте 8 в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет десять знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). В соответствии с пунктом 12 названных Правил в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков. Проверка значения уникального идентификатора начисления осуществляется в соответствии с Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления, утвержденными настоящим приказом. В случае отсутствия уникального идентификатора начисления в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение ноль ("0").

В реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа (п. 13 Правил).

Таким образом, в качестве реквизита, идентифицирующего платеж, в платежном документе указываются реквизиты платежа, которые формируются налоговым органом.

При направлении налогоплательщику копии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, являющейся предметом настоящего спора, налоговым органом указаны наименование задолженности, период, размер платежа и КБК, что позволяет идентифицировать данный платеж, с определением налогового периода и основанием платежа.

Ссылка административного истца на о том, что если в платежных документах налогоплательщика отсутствуют сведения, позволяющие определить период, за который происходит уплата налогов, налоговым органом осуществляется зачет уплаченных сумм в счет погашения налоговой задолженности, имеющейся у налогоплательщика за предыдущие налоговые периоды, не может быть применена в данном случае, так как к формированию платежных документов административный ответчик доступа не имеет, при этом им изъявлено желание оплатить задолженность по транспортному налогу за 2019 год, а также пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 30 декабря 2020 года и пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года, что с очевидностью следует из отметок в соответствующих графах платежных поручений от 14 декабря 2022 года.

Несовершенство программного обеспечения налогового органа, в результате которого платежи от 14 декабря 2022 года соотнесены с иным периодом возникновения у ФИО1 задолженности, не является основанием для повторного взыскания с него указанной суммы.

Ссылка налогового органа в ответе на обращение ФИО1 об уточнении платежа на вступившие в законную силу с 1 января 2023 года изменения, внесенные в налоговое законодательство Российской Федерации, согласно которым единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации), к данным правоотношениям применимы быть не могут, так как налоговый спор возник по поводу задолженности за годы до их принятия.

При таких обстоятельствах суд считает по делу достоверно установленным, что транспортный налог за 2019 год, пени по транспортному налогу за период с 2декабря2022года по 30декабря2021года, пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 14 декабря 2018 года уплаченыФИО1 14 декабря 2022 года. Содержащиеся в платежных документах Банка ВТБ (ПАО) в соответствии с пунктами 8 и 13 названных Правил информация позволяет идентифицировать платежи, как транспортный налог за 2019 год и пени за периоды с 2декабря2022года по 30декабря2021года и с 2 декабря 2017 года по 14 декабря 2018 года, В этой связи налоговый орган обязан идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежных документах информацией, а не произвольно, как сделано в данном случае.

Таким образом, заявленные налоговым органом в рамках настоящего спора требования о взыскании со ФИО1 недоимки удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 46, 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Н.И. Марихова

Решение суда в окончательной форме принято 25 сентября 2023года.