Решение № 2А-2120/2025 2А-2120/2025~М-479/2025 М-479/2025 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-2120/2025

Дело №

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.

Ленинский районный суд г. Н.Новгорода в составе судьи Соколова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №№ по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование своих требований указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН: № (далее - ответчик, налогоплательщик) и в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

По данным, предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлся (является) собственником объекта налогообложения – транспортного средства марки <данные изъяты>, г.р.з. №.

В связи с отсутствием уплаты налогов, в срок установленный законодательством налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени за период ДД.ММ.ГГГГ по 30.10.2023г.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обращалась в судебный участок № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №, но определением от 20.08.2024г. данный судебный приказ был отменён на основания поступивших от должника возражений.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, всего в сумме 28461,16 руб., в том числе:

1) транспортный налог за 2021 г. в размере 23888,86 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

2) Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4572,30 руб.

Вышеуказанная сумма пеней рассчитывалась с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа. Вся задолженность налогоплательщика взыскивается в данном производстве.

В соответствии с выше изложенным и руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.ст.23, 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст.17, 19, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 г. в размере 23888,86 руб., пени в сумме 4572,30 руб.

В связи с неявкой в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, на основании ходатайства административного истца, в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме прочих, Налоговый кодекс РФ предусматривает уплату транспортного налога (глава 28 НК РФ).

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с 358 настоящего Кодекса (ст.357 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.363 НК РФ)

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является (являлся) собственником транспортного средства – автомобиля марки <данные изъяты>, г.р.з. №, а следовательно плательщиком транспортного налога.

Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 выставлен к оплате транспортный налог за 2021 г. в размере 40350,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком уплата транспортного налога за 2021 г. в установленный срок не произведена, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогам (в том числе транспортного налога 40350,00 руб. и налога на профессиональный доход 5436,03 руб.) в сумме 45786,03 руб. и пени в сумме 2908,03 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налогов, пени административным ответчиком получено в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ, в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.

В связи с отсутствием оплаты решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО1 взыскана задолженность на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 30592,27 руб.

В последующем, в связи с отсутствием уплаты недоимок и пеней налоговым органом применено судебное взыскание задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на день истечения срока исполнения требования:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Из административного иска следует, что в связи с неуплатой ФИО1 спорной задолженности, выставленной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговый орган обратился к судебному взысканию задолженности, в результате чего мировым судей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за период 2021-2023 г.г. в сумме 30614,83 руб., в том числе налога – 26041,55 руб., пени – 4573,28 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

С учетом того, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, а с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, предусмотренный ч.ч.3,4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд (как в отношении вынесения судебного приказа, так и в отношении административного иска) налоговым органом не пропущен.

По данным лицевого счета налогового органа на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность (недоплата) по транспортному налогу за 2021 г. в размере 23888,86 руб., а также пени на транспортный налог 2021 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4572,30 руб.

Расчет указанного налога административным ответчиком не оспорен, доказательств его уплаты в полном объеме не представлено, а равно не представлено доказательств отсутствия у ФИО1 обязанности по уплате указанного налога.

Поскольку на день вынесения решения недоимка не погашена, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 недоплату по транспортному налогу за 2021 г. в размере 23888,86 руб.

Разрешая требования о взыскании пеней, суд исходит из следующего.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из представленного расчета пеней, пени начислены налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пеней приложен к административному исковому заявлению, проверен судом и признается арифметически неверным.

По мнению суда пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 40350,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должны быть рассчитаны в следующем порядке.

Период: дней: ставка,% делитель: пени:

02.12.2022 – 23.07.2023 г. 234 7,5 300 2360,48

24.07.2023 – 14.08.2023 г. 22 8,5 300 251,52

15.08.2023 - 17.09.2023 34 12 300 548,76

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 734,37

30.10.2023 – 30.10.2023 1 15 300 20,18

Итого: 3915,31 руб.

Недоимка, на которую исчислены пени, обеспечена взысканием.

Таким образом, в части пеней административный иск полежит частичному удовлетворению, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом взыскиваются пени в сумме 3915,31 руб.

Порядок и процедура направления требования об уплате недоимки и пени соблюдены. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению частично.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ)

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в размере 3920 руб. (4000х98%)

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, зарегистрированный по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, ИНН:№, задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 23888,86 руб., пени на недоимку по транспортному налогу 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3915,31 руб., а всего 27804 (двадцать семь тысяч восемьсот четыре) руб. 17 коп.

Во взыскании пеней в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3920 (три тысячи девятьсот двадцать) руб. 00 коп.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ