Решение № 2А-1292/2020 2А-1292/2020~М-777/2020 М-777/2020 от 3 января 2020 г. по делу № 2А-1292/2020

Дело №2а-1292/2020

УИД73RS0004-01-2020-001057-96


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 апреля 2020 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи В.Е. Усовой,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ю.С. Спиридоновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени.

В обоснование исковых требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области состоит ФИО1, ИНН №

Согласно выписке из базы данных налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: МАЗДА 626, VIN: №, год выпуска 1986, дата регистрации права 02.09.2006;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 2107, VIN: № год выпуска 1982, дата регистрации права 05.06.2007;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 21063, VIN: № год выпуска 1990, дата регистрации права 19.07.2006;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 21053, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права 15.01.2008;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак № Марка/Модель: КСИНКАЙ НХК 1021SI, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 15.11.2007;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак № Марка/Модель: ВА3 21053, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права 07.05.2007;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 21093, VIN: №, год выпуска 1990, дата регистрации права 29.03.2008;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ЗИЛ 47410С, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права 04.03.2009;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 21102, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права 25.07.2009;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 21093, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права 08.08.2009;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 21093, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права 19.08.2009;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 2109, VIN: №, год выпуска 1988, дата регистрации права 03.09.2009;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: БМВ 7301, VIN: №, год выпуска 1990, дата регистрации права 26.05.2010;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 21043, VIN:, год выпуска 1993, дата регистрации права 24.06.2010;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 2109, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права 16.06.2007, дата утраты права 13.10.2007;

- Индивидуальный жилой дом, адрес: 433400, Россия, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 172,50, дата регистрации права 15.05.2017;

- Земельный участок, адрес: 433400, Россия, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 1690, дата регистрации права 15.05.2017.

Расчет суммы налога произведен в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28,31,32 НК РФ согласно приложенному налоговому уведомлению, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление направлено заказным письмом 04.07.2018.

Требование №12713 об уплате налогов, пени от 30.01.2019 направлено заказным письмом 18.02.2019.

Срок исполнения требования до 14.03.2019. Однако задолженность в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ ответчиком до настоящего времени не уплачена.

В сроки, указанные в уведомлении, налог не был оплачен. За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Согласно абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой 22.08.2019 судебного приказа от 26.07.2019 по делу №2а-1198/2019 в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

Обращаясь в суд с настоящим иском, представитель административного истца просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 27 752 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 405 руб. 64 коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 93 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 1 руб. 36 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 192 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 2 руб. 80 коп., всего – 28 446 руб. 80 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области состоит ФИО1, ИНН №

Согласно выписке из базы данных налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: МАЗДА 626, VIN: №, год выпуска 1986, дата регистрации права 02.09.2006;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 2107, VIN: № год выпуска 1982, дата регистрации права 05.06.2007;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 21063, VIN: № год выпуска 1990, дата регистрации права 19.07.2006;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 21053, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права 15.01.2008;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак № Марка/Модель: КСИНКАЙ НХК 1021SI, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 15.11.2007;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВА3 21053, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 21093, VIN: №, год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ЗИЛ 47410С, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак № Марка/Модель: ВАЗ 21102, VIN: <***>, год выпуска 2000, дата регистрации права 25.07.2009;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак Т №, Марка/Модель: ВАЗ 21093, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права 08.08.2009;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак № Марка/Модель: ВАЗ 21093, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права 19.08.2009;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 2109, VIN: №, год выпуска 1988, дата регистрации права 03.09.2009;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: БМВ 7301, VIN: №, год выпуска 1990, дата регистрации права 26.05.2010;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 21043, VIN:, год выпуска 1993, дата регистрации права 24.06.2010;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ 2109, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права 16.06.2007, дата утраты права 13.10.2007;

- Индивидуальный жилой дом, адрес: 433400, Россия, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 172,50, дата регистрации права 15.05.2017;

- Земельный участок, адрес: 433400, Россия, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 1690, дата регистрации права 15.05.2017.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 3 ст.14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории Российской Федерации в соответствии с указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены указанным Кодексом.

В соответствии ст.362 НК РФ и Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области», (с последующими изменениями и дополнениями в редакции, действующей на день возникновения спорных правоотношений) исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ, п.2 ст. 4 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 №130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (в редакции Закона, действующей на день возникновения спорных правоотношений) установлена обязанность налогоплательщика – физического лица производить уплату транспортного налога по месту нахождения транспортного средства в полном объеме не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчету административного истца сумма задолженности административного ответчика ФИО1 по уплате транспортного налога за 2017 год составляет 27 752 руб. 00 коп.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пп.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В свою очередь, в силу ст.11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 1690 кв.м.

Статьей 13 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесен к федеральным налогам.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находится объект налогообложения – индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 172,50 кв.м.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и в силу ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.9 ст.5 Закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Расчет суммы налога произведен в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28,31,32 НК РФ, согласно налоговому уведомлению № от 26.06.2018 в общей сумме 28 037 руб. 00 коп., срок уплаты не позднее 03.12.2018.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 04.07.2018.

За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки в общем размере 409 руб. 80 коп., взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом было сформировано требование об уплате налога и пени за 2017 год № от 30.01.2019, направленное ответчику заказным письмом, что подтверждается материалами дела.

Срок исполнения требования до 14.03.2019. Однако задолженность в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ ответчиком до настоящего времени не уплачена.

Таким образом, установленный п.2 ст.48 НК РФ срок для обращения в суд с иском о взыскании данной недоимки не истек, поскольку судебный приказ по заявлению налогового органа был вынесен мировым судьей судебного участка №1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области 22.07.2019, определение об отмене судебного приказа вынесено 22.08.2019, то есть с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области обратилась в установленные законом сроки.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 22.02.2020.

Административное исковое заявление датировано 14.02.2020 и направлено в суд 21.02.2020, то есть в установленные законом сроки.

Согласно расчету административного истца сумма задолженности административного ответчика ФИО1 составляет: по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 27 752 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 405 руб. 64 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 93 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 1 руб. 36 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 192 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 2 руб. 80 коп., всего – 28 446 руб. 80 коп.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени до настоящего времени ответчиком не оплачена, она подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1053 руб. 40 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 27 752 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 405 руб. 64 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 93 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 1 руб. 36 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 192 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 2 руб. 80 коп., всего – 28 446 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1053 руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Е. Усова