Решение № 2А-2391/2025 2А-2391/2025~М-852/2025 М-852/2025 от 24 апреля 2025 г. по делу № 2А-2391/2025

Дело № 2а-2391/2025

УИД 21RS0025-01-2025-001500-04


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Павловой Е.В.

при секретаре судебного заседания Архиповой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в общем размере 67 182,18 руб. указав, что ФИО1 был зарегистрирован в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в качестве СТАТУС ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности № «<данные изъяты>».

Деятельность в качестве СТАТУС прекращена ДД.ММ.ГГГГ на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (прекратил деятельность в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ, Кодекс) ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

По данным Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике налогоплательщику были начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 27 990 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 руб.

Суммы страховых взносов налогоплательщиком в бюджет не перечислены.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, в связи, с чем налоговым органом в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 228,50 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 240,98 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.).

Ранее Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары были приняты следующие меры взыскания в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организации, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств;

- постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).

Решением ДОЛЖНОСТЬ в отношении ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка по вопросу своевременного исчисления и перечисления налогов и сборов.

По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно вышеуказанному решению ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ по единому налогу на вмененный доход в размере 14 437 руб., налогоплательщику предложено уплатить единый налог на вмененный доход в размере 433 062 руб. (в том числе: за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 786 руб.; за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 786 руб.; за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 343 руб.; за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 343 руб.; за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 78 839 руб.; за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 965 руб.), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по пункту 3 статьи 75 НК РФ в размере 77 149,28 рублей, также привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст.122 НК РФ по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 27 795 руб., налогоплательщику предложено уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 818 847 руб. (в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 891 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 281 276 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 438 680 руб.), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по пункту 3 ст.75 НК РФ в размере 119 389,39 руб., к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ в размере 3 567 руб.

Решением налогоплательщику предложено внести необходимые исправления в документы налогового учета и уплатить выявленные недоимки, суммы штрафных санкций и пеней.

ФИО1 обратился в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением о признании его банкротом.

Решением Арбитражного суда Республики Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него была введена процедура реализации имущества.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ о включении требований кредитора в реестр требований кредиторов по делу № включены следующие суммы:

- по ЕНВД, образованная на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 605 241,29 руб., в том числе: 433 062 руб. основного долга за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ, 157 742,29 руб. пени, 14 437 руб. штрафа;

- по УСН, образованная на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 117 862,27 руб., в том числе: 818 847 руб. основного долга за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 271 720,27 руб. пени, 27 295 руб. штрафа;

- по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, образованная на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 092,23 руб., в том числе: 23 400 руб. основного долга, 1 692,23 руб. пени;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 823,84 руб., в том числе: 31 283,64 руб. основного долга, 8 540,20 руб. пени;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 530,03 руб., в том числе: 3 760,23 руб. основного долга, 769,80 руб. пени;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в размере 4 921,95 руб., в том числе: 4 590 руб. основного долга, 331,95 руб. пени;

- по имущественным налогам в размере 280,81 руб., в том числе: 266 руб. основного долга, 14,81 руб. пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных по делу №, за исключением непогашенных требований ФНС России в сумме 1 869 434 руб. 85 коп., в том числе: долг – 1 315 208 руб. 87 коп., пени в размере 440 811 руб. 55 коп., штрафы – 50 299 руб., включенных в реестр требований кредиторов должника.

Инспекция ФНС по г. Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ направила исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ФИО1 в <данные изъяты> РОСП УФССП по ЧР для возбуждения исполнительского производства.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 Кодекса на сумму недоимки были начислены пени:

- пени по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 976,94 руб. (на недоимку 818 847 руб. за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 735,76 руб. (на недоимку 433 062 руб. за <данные изъяты>-<данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты>-<данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ).

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Руководствуясь положениями Налогового кодекса РФ, Управлением в адрес налогоплательщика были направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесенным мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> района г. Чебоксары Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности, отменен.

Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

ФИО1 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Тем самым с ДД.ММ.ГГГГ все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налоговые уведомления, требования об уплате налога) налогоплательщик получает в электронном виде.

Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Административный истец УФНС России по Чувашской Республике просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность в общей сумме 67 182,18 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 228,50 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 240,98 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ);

- пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 976,94 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ);

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 735,76 руб. (на недоимку <данные изъяты> квартала ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку <данные изъяты> квартала ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике в судебное заседание не явился, согласно исковому заявлению просят рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 своевременно и надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не известил, почтовое уведомление о получении извещения в материалах дела имеется.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (пункт 1 статьи 83 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц. Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в качестве СТАТУС ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности № «<данные изъяты>».

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ № деятельность в качестве СТАТУС прекращена ДД.ММ.ГГГГ на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В силу пункта 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 ст. 430 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По данным Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике налогоплательщику были начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 27 990 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 руб.

Суммы страховых взносов налогоплательщиком в бюджет не перечислены.

В силу пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Кодекса).

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, в связи, с чем налоговым органом в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 228,50 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 240,98 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.).

Ранее Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары были приняты следующие меры взыскания в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств;

- постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).

Согласно пункту 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании решения ДОЛЖНОСТЬ от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка по вопросу своевременного исчисления и перечисления налогов и сборов, по результатам которой составлен акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом <данные изъяты> ст. <данные изъяты> Налогового кодекса РФ по единому налогу на вмененный доход в размере 14 437 руб., налогоплательщику предложено уплатить единый налог на вмененный доход в размере 433 062 руб. (в том числе: за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 786 руб.; за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 786 руб.; за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 343 руб.; за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 343 руб.; за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 78 839 руб.; за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 965 руб.), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по пункту 3 статьи 75 НК РФ в размере 77 149,28 руб., также привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. <данные изъяты> ст.<данные изъяты> НК РФ по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 27 795 руб., налогоплательщику предложено уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 818 847 руб. (в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 891 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 281 276 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 438 680 руб.), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по пункту 3 ст.75 НК РФ в размере 119 389,39 руб., к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ в размере 3 567 руб.

Решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу.

Решением налогоплательщику предложено внести необходимые исправления в документы налогового учета и уплатить выявленные недоимки, суммы штрафных санкций и пеней.

ФИО1 обратился в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением о признании его банкротом.

Решением Арбитражного суда Республики Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него была введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в реестр требований кредиторов ФИО1 включены следующие суммы:

- по ЕНВД, образованная на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 605 241,29 руб., в том числе: 433 062 руб. основного долга за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ, 157 742,29 руб. пени, 14 437 руб. штрафа;

- по УСН, образованная на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 117 862,27 руб., в том числе: 818 847 руб. основного долга за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 271 720,27 руб. пени, 27 295 руб. штрафа;

- по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, образованная на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 092,23 руб., в том числе: 23 400 руб. основного долга, 1 692,23 руб. пени;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 823,84 руб., в том числе: 31 283,64 руб. основного долга, 8 540,20 руб. пени;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 530,03 руб., в том числе: 3 760,23 руб. основного долга, 769,80 руб. пени;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 921,95 руб., в том числе: 4 590 руб. основного долга, 331,95 руб. пени;

- по имущественным налогам в размере 280,81 руб., в том числе: 266 руб. основного долга, 14,81 руб. пени.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных по делу №, за исключением непогашенных требований ФНС России в сумме 1 869 434 руб. 85 коп., в том числе: долг в размере 1 315 208 руб. 87 коп., пени в размере 440 811 руб. 55 коп., штрафы в размере 50 299 руб., включенных в реестр требований кредиторов должника.

Инспекция ФНС по г. Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ направила исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ФИО1 в <данные изъяты> РОСП УФССП по ЧР для возбуждения исполнительского производства.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки были начислены пени:

- пени по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 976,94 руб. (на недоимку 818 847 руб. за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 735,76 руб. (на недоимку 433 062 руб. за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ).

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 Кодекса задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического липа, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Руководствуясь положениями Налогового кодекса РФ, Управлением в адрес налогоплательщика были направлены:

- требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности ответчиком ФИО1 пропущен.

Согласно представленному истцом расчету задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 67 182,18 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход.

Согласно пункту 1 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных НК РФ, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

ФИО1 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Тем самым с ДД.ММ.ГГГГ все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налоговые уведомления, требования об уплате налога) налогоплательщик получает в электронном виде.

Административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени задолженность в бюджет в полном объеме не перечислена, доказательства погашения задолженности в добровольном порядке суду не представлены.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным ответчиком ФИО1 обязанности, предусмотренные налоговым законодательством, надлежащим образом не исполнены, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (паспорт <данные изъяты> №) задолженность в общей сумме 67 182,18 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 228,50 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 240,98 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ);

- пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 976,94 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ);

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 735,76 руб. (на недоимку <данные изъяты> квартала ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку <данные изъяты> квартала ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (паспорт <данные изъяты> №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Е.В. Павлова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.