Решение № 2А-1337/2024 2А-1337/2024~М-481/2024 М-481/2024 от 2 августа 2024 г. по делу № 2А-1337/2024

Дело № 2а-1337-2024

25RS0010-01-2024-000874-39


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2024 года г. Находка, Приморский край

Мотивированное решение составлено 02 августа 2024 года (в порядке статьи 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Находкинский городской суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Фёдоровой О.А.,

при секретаре Турчанович О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик в период с 04.07.2016 по 06.04.2022 являлась индивидуальным предпринимателем и находилась на упрощенной системе налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы. 04.05.2022 и 25.04.2023 налогоплательщиком представлены налоговые декларации по УСН за 2021 и 2022 годы, в которых заявлена сумма к уплате в бюджет 5850 рублей и 3900 рублей соответственно. Сумма налога своевременно не оплачена. В связи с введением ЕНС и начислением задолженности по налогам на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщику направлено требование № 260 от 16.05.2023 с предложением оплатить задолженность до 15.06.2023. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

На 12.08.2023 общая сумма пени составляет 56427,14 рублей, и складывается из показателей:

сумма пени за период до введения ЕНС, до 01.01.2023 в размере 44 076, 81 рубль

сумма пени за период после введения ЕНС, с 01.01.2023 по 12.08.2023 (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа) в размере 12350,33 рублей.

В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 16 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 50 судебного района г. Находки с заявлением № 15 от 12.08.2023 о вынесении судебного приказа на сумму 66177,14 рублей. 20.09.2023 мировым судьей судебного участка № 47 судебного района г. Находки вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3326/2023 от 29.08.2023.

Просили взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 66177, 14 рублей, в том числе:

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 9750 рублей за 2021, 2022 годы;

пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 56427, 14 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке. Согласно поступившей телефонограмме явиться в судебное заседание не может в связи с тем, что проходит лечение в г. Владивостоке.

На основании изложенного, учитывая надлежащее заблаговременное извещение лиц о времени и месте рассмотрения дела, отсутствие документов, подтверждающих уважительность причин неявки, судебное заседание проведено в отсутствие сторон.

В ранее представленных пояснениях ФИО1 указала об оплате задолженности по налогам и приобщила копию квитанции и справок о состоянии здоровью. В удовлетворении требований просила отказать, поскольку задолженность по налогам удерживается судебными приставами из пенсии.

Из письменных пояснений МИФНС России № 13 по Приморскому краю следует, что сумма оплаты в размере 9750 рублей от 03.10.2023 зачтена в счет погашения недоимки по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год. Налог за имущество за 2020 и 2021 гг. сторнирован 10.05.2023.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 НК РФ).

Из содержания пункта 1 статьи 346.12 НУ РФ следует, что налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ (в редакции, которая действовала на момент образования задолженности у административного ответчика) по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели должны были представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 2 статьи 346.23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Порядок и сроки исчисления и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения определены статьей 346.21 НК РФ.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 04.07.2016 по 06.04.2022 являлась индивидуальным предпринимателем и находилась на упрощенной системе налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы.

04.05.2022 налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по УСНС за 2021 год, в которой заявлена сумма к уплате в бюджет в размере 5850 рублей по сроку уплаты 31.10.2022.

25.04.2023 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСНС за 2022 год, в которой заявлена сумма к уплате в бюджет в размере 3900 рублей по сроку уплаты 25.10.2022.

ФИО1 в нарушение установленных законодательством сроков, не произвела оплату налога.

Учитывая введение ЕНС и наличие задолженности по налогам на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № 260 от 16.05.2023 об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и страховым взносам в общей сумме 213347,82 рублей и пени на недоимку в сумме 58129, 53 рубля со сроком исполнения до 15.06.2023.

Указанное требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено ей 20.05.2023, что подтверждается представленной в материалы дела копией скриншота страницы личного кабинета.

Поскольку требование № 260 от 16.05.2023 в установленный срок административным ответчиком не исполнено, 08.08.2023 МИФНС России № 13 по Приморскому краю вынесено решение № 532, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 260, в размере 266740,33 рублей.

По обращению налогового органа, направленного в установленный ст. 48 НК РФ срок и поступившего 29.08.2023, мировым судьей судебного участка № 46 судебного района г. Находки, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 50 судебного района г. Находки 29.08.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3326/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 66177,14 рублей, в том числе по пене в сумме 56427,15 рублей и недоимки по налогу УСН в сумме 9750 рублей.

Указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 50 судебного района г. Находки от 20.09.2023 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.

Суд соглашается с представленным расчетом недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в сумме 5850 рублей и за 2022 год в сумме 3900 рублей.

В судебном заседании также установлено, что 03.10.2023 на Единый налоговый счет налогоплательщика поступил единый налоговый платеж в сумме 9750 рублей, который в соответствии со ст. 45 НК РФ зачтен налоговым органом в счет погашения недоимки по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Рассматривая доводы административного ответчика об оплате им указанной в заявлении задолженности и неправомерном распределении ее налоговым органом в счет иной налоговой задолженности, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 45 НК РФ, регулирующей вопросы исполнения обязанности по уплате налога, установлено, что обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае, в частности, неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (подпункт 4 пункта 4).

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7).

Принимая во внимание представленные административным истцом пояснения о принятых мерах принудительного взыскания задолженности по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в счет погашения которой, зачтены поступившие от административного ответчика денежные средства, учитывая положения Правил указания информации в реквизитах в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, поскольку при оплате денежных средств 03.10.2023 ФИО1 не была указана информация, идентифицирующая платежи, в том числе уникальный идентификатор начисления, суд приходит к выводу к выводу о законности действий налогового органа по распределению поступивших денежных средств в счет предшествующей задолженности.

На дату рассмотрения иска сведений об уплате административным ответчиком указанной суммы недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 и 2021 годы, не представлено.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 и 2021 год в сумме 9750 рублей.

Вместе с тем, с исчисленным налоговым органом размером пени, суд согласиться не может.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По расчету налогового органа задолженность административного ответчика по пене в общей сумме 56427 рублей 14 копеек складывается из пеней за недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за периоды с 2017 по 2022 годы; налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 2017 по 2021 годы; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 и 2021 годы.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства и подтвердить факты, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений.

Административному истцу судом неоднократно предлагалось представить доказательства своевременности принятия мер к принудительному взысканию сумм налоговой задолженности, за несвоевременную уплату которой начислены пени в общей сумме 56427 рублей 14 копеек (определения от 13.02.2024, 06.03.2024, 23.04.2024, 14.05.2024, 03.06.2024).

Проанализировав представленные налоговым органом письменные пояснения и документы, на предмет принятия мер к принудительному взысканию сумм налоговой задолженности и возможности взыскания пени в связи с несвоевременность ее оплаты, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании из представленных налоговым органом пояснений и документов установлено, что сумма пени за период до 01.01.2023 сложилась из:

1. пени в сумме 15354,98 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

пени в сумме 510,20 рублей за период с 28.01.2019 по 30.11.2021, на недоимку 26545 рублей за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019, задолженность по основному налогу погашена;

пени в сумме 1672,08 рублей за период с 02.07.2019 по 19.01.2022 на недоимку 9454,50 рублей за 2018 год по сроку уплаты 01.07.2019 (расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей), задолженность по основному налогу погашена;

пени в сумме 5237,42 рублей за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 на недоимку 29353 рублей за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 г., произведена частичная оплата налога в сумме 11633,50 рублей, остаток налога составил 17 720,50 рублей; в целях взыскания основной задолженности вынесено постановление по ст. 47 НК РФ № 250801244 от 02.03.2020;

пени в сумме 1084,64 рубля за период с 03.07.2022 по 31.12.2022 на недоимку 6914,53 рубля за 2019 год, по сроку уплаты 02.07.2020 (расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей); на взыскание основной задолженности получен исполнительный лист ФС 043222554 № 31.10.2023;

пени в сумме 4246,88 рублей за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 на недоимку 32 448 рублей за 2020 год, по сроку уплаты 21.12.2020; в целях взыскания основной задолженности вынесено постановление по ст. 47 НК РФ № 250800677 от 09.03.2021;

пени в сумме 1886,84 рублей за период с 11.01.2021 по 31.12.2022 на недоимку 32 448 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 10.01.2022; в целях взыскания основной задолженности вынесено постановление по ст. 47 НК РФ № 250800383 от 17.03.2022;

пени в сумме 716,92 рублей за период с 22.04.2022 по 31.12.2022 на недоимку 9185,33 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 21.04.2022; в целях взыскания основной задолженности судебный приказ 2а-4874/2022-50 от 01.11.2022.

2. пени в сумме 4727,05 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

пени в сумме 845,28 рублей за период с 28.01.2019 по 23.12.2020 на недоимку 4590 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018, задолженность по основному налогу погашена;

пени в сумме 1069,15 рублей за период с 28.01.2019 по 19.01.2022 на недоимку 5840 рублей за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019, задолженность по основному налогу погашена;

пени в сумме 1037,36 рублей за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 на недоимку 6884 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 31.12.2019, произведена частичная оплата налога в сумме 6267,20 рублей, остаток налога составил 616,80 рублей; в целях взыскания основной задолженности вынесено постановление по ст. 47 НК РФ № 250801244 от 02.03.2020;

пени в сумме 1102,83 рубля за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 на недоимку 8426 рублей за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020; в целях взыскания основной задолженности вынесено постановление по ст. 47 НК РФ № 250800677 от 09.03.2021;

пени в сумме 489,97 рублей за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку 8426 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 10.01.2022; в целях взыскания основной задолженности вынесено постановление по ст. 47 НК РФ № 250800383 от 17.03.2022;

пени в сумме 182,46 рублей за период с 22.04.2022 по 31.12.2022 на недоимку 2337,60 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 21.04.2022; для взыскания основной задолженности получен судебный приказ 2а-4874/2022-50 от 01.11.2022.

3. пени в сумме 1662,41 рубль по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ:

пени в сумме 82,84 рубля на недоимку 1300 рублей за 2017 год, по сроку уплаты 15.07.2017 налог списан полностью 05.08.2019; данные пени не взыскиваются в настоящем иске, были уменьшены;

пени в сумме 1579,57 рублей за период с 03.12.2019 по 18.01.2022 на недоимку 13529 рублей за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, задолженность по основному налогу погашена.

4. Пени в сумме 33961,68 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

пени в сумме 1464,56 рублей за период с 26.04.2018 по 28.07.2020 на недоимку 16680 рублей за 2018 год по сроку уплаты 25.04.2018, задолженность по основному налогу погашена;

пени в сумме 5218 рублей за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 на недоимку 16380 рублей за 2017 год по сроку уплаты 03.05.2018, задолженность по основному налогу погашена;

пени в сумме 3037,83 рублей за период с 26.07.2018 по 25.03.2021 на недоимку 17739 рублей за 2018 год по сроку уплаты 25.07.2018, задолженность по основному налогу погашена;

пени в сумме 4632,67 рублей за период с 26.10.2018 по 17.01.2022 на недоимку 19869 рублей за 2018 год по сроку уплаты 25.10.2018, задолженность по основному налогу погашена;

пени в сумме 4891,75 рублей за период с 26.04.2019 по 31.12.2022 на недоимку 19413 рублей за 2019 год по сроку уплаты 25.04.2019, задолженность по основному налогу погашена;

пени в сумме 3995,54 рублей за период с 01.05.2019 по 18.01.2022 на недоимку 20 439 рублей за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2019, задолженность по основному налогу погашена;

пени в сумме 4049,76 рублей за период с 26.07.2019 по 31.12.2022 на недоимку 17700 рублей за 2019 год по сроку уплаты 25.07.2019, задолженность по основному налогу погашена;

пени в сумме 3166,07 рублей за период с 26.10.2019 по 31.12.2022 на недоимку 15300 рублей за 2019 год по сроку уплаты 25.10.2019, произведена частичная оплата налога в сумме 13892,21 рубль, остаток налога составил 1407,79 рублей; в целях взыскания основной задолженности получен судебный приказ № 2а-4534/2022-50 от 18.10.2022;

пени в сумме 307,97 рублей за период с 13.05.2020 по 03.03.2022 на недоимку 2700 рублей за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020, задолженность по основному налогу погашена;

пени в сумме 1173,22 рублей за период с 13.05.2020 по 31.12.2022 на недоимку 7074 рублей за 2019 год по сроку уплаты 12.05.2020; в целях взыскания основной задолженности вынесено постановление по ст. 47 НК РФ № 250802086 от 21.10.2021;

пени в сумме 383,73 рублей за период с 28.07.2020 по 31.12.2022 на недоимку 2700 рублей за 2020 год по сроку уплаты 27.07.2020, произведена частичная оплата налога в сумме 853, 51 рубль, остаток налога составил 1846,49 рублей; в целях взыскания основной задолженности вынесено постановление по ст. 47 НК РФ № 250802086 от 21.10.2021;

пени в сумме 378,63 рублей за период с 27.10.2020 по 31.12.2022 на недоимку 2700 рублей за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020; в целях взыскания основной задолженности вынесено постановление по ст. 47 НК РФ № 250802086 от 21.10.2021;

пени в сумме 308,16 рублей за период с 27.04.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2700 рублей за 2021 год по сроку уплаты 26.04.2021; в целях взыскания основной задолженности получен исполнительный лист ФС 043222554 от 31.10.2023;

пени в сумме 306,36 рублей за период с 01.05.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2700 рублей за 2020 год по сроку уплаты 30.04.2021; в целях взыскания основной задолженности вынесено постановление по ст. 47 НК РФ № 250802086 от 21.10.2021;

пени в сумме 265,23 рублей за период с 27.07.2020 по 31.12.2022 на недоимку 2700 рублей за 2021 год по сроку уплаты 26.07.2021; в целях взыскания основной задолженности получен исполнительный лист ФС 043222554 от 31.10.2023;

пени в сумме 292,99 рублей за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 на недоимку 3750 рублей за 2021 год по сроку уплаты 25.10.2021; в целях взыскания основной задолженности получен исполнительный лист ФС 043222554 от 31.10.2023;

пени в сумме 89,21 рублей за период с 01.11.2022 по 31.12.2023 на недоимку 5850 рублей за 2021 год по сроку уплаты 31.10.2022;

5. пени в сумме 3917,10 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

пени в сумме 3489,91 рубль на недоимку 56959 рублей за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, начисления сторнированы 10.05.2023;

пени в сумме 427,19 рубль на недоимку 56959 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, начисления сторнированы 10.05.2023.

Непогашенный остаток по пени 6457,73 рублей, ранее включенный в заявление по ст. 48 НК РФ и ст. 47 НК РФ.

Уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС в сумме 9088,68 рублей.

Сумма пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 12350, 33 рубля, которая складываются следующим образом:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

28.06.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

179

219360,82

300

7,5

-9816,40

29.06.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

25

214729,34

300

7,5

-1342,06

24.07.2023

24.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1
214729,34

300

8,5

-60,84

25.07.2023

12.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

19

210097,86

300

8,5

-1131,03

Итого сумма пени составила 56727,14 рубля (59623,22+12350,33-6457,73-9088,68).

Проанализировав представленные налоговым органом письменные пояснения и документы, на предмет принятия мер к принудительному взысканию сумм налоговой задолженности и возможности взыскания пени в связи с несвоевременность ее оплаты, суд приходит к следующим выводам.

Рассматривая вопрос о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в размере 716,92 рубля и 182,46 рублей, судом установлено, что основная задолженность взыскана налоговым органом на основании судебного приказа от 01.11.2022 № 2а-4874/2022.

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка № 50 судебного района города Находки Приморского края от 21.11.2022 указанный судебный приказ отменен.

Задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплату 25.10.2019 (15300 рублей), за несвоевременную оплату которой за период с 26.10.2019 по 31.12.2022 начислены пени сумме 3166,07 рублей, взыскана на основании судебного приказа от 18.10.2022 № 2а-4534/2022.

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка № 50 судебного района города Находки Приморского края от 21.11.2022 указанный судебный приказ отменен.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) КАС РФ определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом при принудительном взыскании налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства обращения в суд в порядке искового производства для взыскания с ФИО1 задолженности страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год (9185,33 рубля, 2337,60 рублей), налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2019 (15300 рублей), оснований для взыскания пени за несвоевременную оплату указанных налогов (716,92 рубля, 182,46 рублей, 3 166,07 рублей), в настоящее время не имеется.

Суд также не находит оснований для взыскания пени в сумме 89,21 рублей начисленной за период с 01.11.2022 по 31.12.2023 на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (5850 рублей) по сроку уплату 31.10.2022, ввиду не предоставления налоговым органом доказательств оплаты указанного налога или принятия мер, направленных на его принудительное взыскание в установленные законодательством сроки.

Одновременно с этим, отсутствуют основания для взыскания пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 3489,91 рубль на недоимку 56959 рублей за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021 и пени в сумме 427,19 рубль на недоимку 56959 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, поскольку начисления указанных налогов сторнированы 10.05.2023.

Из представленного налоговым органом расчета пени также подлежит исключению сумма 1851, 47 рублей (пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное (9185,33 рубля) и медицинское (2337,60 рублей) страхование, налогам, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2019 (15300 рублей) и сроку уплаты 31.10.2022 (5850 рублей), которые включены налоговым органом в совокупную обязанность.

Размер пени в сумме 1851,47 рублей за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 на сумму 32672,93 рубля рассчитан судом по формуле: сумма недоимки х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные за период с 26.04.2018 по 12.08.2023 в сумме 46803,91 рубля (56727,14-716,92-182,46-3166,07-89,21-3489,91-427,19-1851,47).

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 1897 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, проживающей по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Приморскому краю недоимку и пени по налоговым обязательствам в общем размере 56 553 рубля 91 копейка, в том числе:

недоимку по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 и 2021 год в сумме 9750 рублей;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, начисленные за период с 26.04.2018 по 12.08.2023 в размере 46803 рубля 91 копейка.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, проживающей по адресу: <.........>, ИНН № государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 1897 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Находкинский городской суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья О.А. Фёдорова