Решение № 2А-1918/2021 2А-1918/2021~М-1027/2021 М-1027/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-1918/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июня 2021 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе судьи Ковригиной Н.Н., при секретаре Ирлица И.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-№ по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, а также пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав в его обоснование, что налоговым органом на основании сведений о недвижимом имуществе, принадлежащем на праве собственности налогоплательщику, в адрес ответчика ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество в полном объеме в установленный срок, ответчику были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по пени. Однако ответчиком данные требования оставлены без надлежащего исполнения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-№/2020 по заявлению налогового органа о взыскании с ответчика пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество, который был отменен мировым судьей 09.09.2020г., поскольку ответчик представил возражения. На основании приказа №ММВ-8-6/37ДСП от 13.06.2012г., ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в межрайонную ИФНС России № 19 по Самарской области передан лицевой счет ФИО1 в связи с постановкой на учет по месту регистрации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 3002 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество в общей сумме 814,41 руб. (за 2015г. в сумме 243,88 руб., за 2016г. в сумме 325,09 руб., за 2017 г. в сумме 208,84 руб., за 2018г. в сумме 36,60 руб.)

В ходе рассмотрения дела ввиду реорганизации судом произведена замена заинтересованного лица с Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Самарской области на Межрайонную инспекцию ФНС России № 15 по Самарской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции, исковые требования поддерживает в полном объеме, о чем в деле имеется письменное заявление.

Административный ответчик ФИО1, представитель ответчика по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явились, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом заказным письмом, причины неявки не сообщили, ходатайства об отложении или о рассмотрении дела в отсутствие в суд не поступали.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области ФИО4 в судебном заседании исковые требования поддержал.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей отдельных категорий физических лиц предусмотрены ст. 227 НК РФ.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые субъектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размер ставок, применяемых для транспортного налога.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, или исходя из инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п.2)

Решением Думы г.о.Тольятти Самарской области от 12.11.2014г.№510 «О налоге на имущество физических лиц на территории г.о. Тольятти» определены ставки налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что на основании данных органа, осуществляющего регистрацию объектов недвижимости, представленных налоговому органу в порядке, установленном налоговым законодательством, ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: Иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., что также подтверждается Выпиской из ЕГРН.

На основании данных, поступивших из регистрирующего органа, налоговым органом были сформированы и направлены в адрес административного ответчика ФИО1:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с подлежащей уплате за 2017 налоговый период сумме налога на имущество физических лиц рассчитанного в сумме 5074,00 рублей, с установлением срока для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с подлежащей уплате за 2018 налоговый период сумме налога на имущество физических лиц рассчитанного в сумме 3002,00 рублей, с установлением срока для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество надлежащим образом, в установленный ст. 70 НК РФ срок, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога: № по состоянию на 08.07.2019г., № по состоянию на 30.01.2020г. с предложением добровольно погасить недоимку по налогу на имущество, пени.

Поскольку в установленный срок ответчик не исполнила установленную законом обязанность по уплате налогов, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в общей сумме 814,41 руб., в том числе: за 2015г. в сумме 243,88 руб., за 2016г. в сумме 325,09 руб., за 2017 г. в сумме 208,84 руб., за 2018г. в сумме 36,60 руб.

Направление ответчику налоговых уведомлений и требований подтверждается почтовыми реестрами (списками заказных писем).

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами, что также подтверждается списками заказных писем.

Из административного искового заявления и материалов дела следует, что налогоплательщиком ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 3002 руб. не оплачен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 того же Кодекса).

Срок исполнения требования № – до ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного иска и материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по оплате недоимки по налогам и пени, налоговый орган 17.08.2020г. обратился к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени, то есть в срок установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ. На основании этого заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-№/2020 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Однако по заявлению налогоплательщика определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья ранее выданный судебный приказ отменил. Данные обстоятельства подтверждаются копией определения об отмене судебного приказа от 09.09.2020г., материалами дела №а-№/2020 о вынесении судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам и по пени. Иск подан в сроки, предусмотренные ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на ответчика обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.в сумме 3002 руб. не исполнена, суд приходит к выводу об обоснованности требований истца о взыскании недоимки по налогу, и считает необходимым взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 3002 руб.

Суд считает исковые требования налогового органа о взыскании пени обоснованными, расчет соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспорен.

При этом, из представленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в материалы дела расчета сумм пени, включенной в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, вошли пени за несвоевременную оплату налога на имущество физлиц: за 2015г. в сумме 243,88 руб., за 2016г. в сумме 325,09 руб., за 2017 г. в сумме 208,84 руб.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из системного толкования приведенных выше требований закона, применительно к рассматриваемому административному делу, следует, что обстоятельством, имеющим значение для дела является наличие недоимки, все задолженности были взысканы решениями судов, все платежи по недоимкам сделаны административным ответчиком не в установленные законом сроки, поэтому имеются основания для начисления пени, до исполнения обязанности по их оплате.

В Определении КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, был сделан вывод, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исходя из Определения КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из представленных Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области в материалы дела информации о взыскании по судебным акта, карточки о налогах налогоплательщика следует, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога на имущества физлиц за 2015-2017 налоговые периоды.

В настоящем деле суд полагает, что право, на взыскание пени не утрачено, поскольку задолженность по налогам исполнена не в срок.

В зависимости от уплаты основной задолженности налогоплательщика за несвоевременное внесение платежей подлежат уплаты пени на день фактической оплаты задолженности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2015-2018 гг. в размере 814,41 руб. подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие факт неисполнение им надлежащим образом обязательств по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2018гг. и обоснованность, в связи с этим, начисления пени.

Доказательств того, что ответчик имеет льготы по уплате налога на имущество либо освобожден от их уплаты, и заявлял в налоговый орган о таких льготах суду не представлено.

Расчет задолженности по налогу и пени по существу стороной административного ответчика не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Самарской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 3002 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за 2015г. в сумме 243,88 руб., за 2016г. в сумме 325,09 руб., за 2017 г. в сумме 208,84 руб., за 2018г. в сумме 36,60 руб., а в общей сумме 814,41 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.о.Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 11 июня 2021 года.

Судья Н.Н. Ковригина