Решение № 2А-3024/2024 от 30 июля 2024 г. по делу № 2А-3024/2024

Дело № 2а-3024/2024

УИД № 50RS0036-01-2024-000637-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Меховой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

30 июля 2024 года

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 72382,28 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 7675 руб., по пени в размере 64707,28 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Московской области обратилось в Пушкинский городской суд Московской области с указанным выше административным исковым заявлением. В обоснование указывает, что ФИО1., ИНН <***> являлся владельцем недвижимого и движимого имущества, и нес обязанность по уплате земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об оплате соответствующих видов налогов с указанием налогового периода, объекта налогообложения, налоговой базы и величины налога. ФИО1 своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налогов и страховых взносов, в связи с чем ему были начислены пени, а также направлены требования об уплате налогов, взносов и пени. Требования об уплате налога и пени также не были исполнены в полном объеме. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 72382,28 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 7675 руб., по пени в размере 64707,28 руб.

Определением Пушкинского городского суда Московской области от 02.04.2024 настоящее административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Омский районный суд Омской области. (л.д. 63-64).

Определением Омского районного суда Омской области от 14.06.2024 настоящее административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Куйбышевский районный суд г. Омска. (л.д. 70-71). Административное дело в отношении ФИО1 принято к производству Куйбышевского районного суда г. Омска 10.07.2024. (л.д. 74).

МИФНС России № 3 по Московской области при надлежащем извещении своего представителя в суд не направила, причины неявки суду неизвестны.

ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований в части взыскания задолженности по уплате транспортного налога в размере 7675 руб. В части требований по уплате пени полагал пропущенным срок исковой давности по заявленным требованиям.

Исследовав материалы дела, материала приказного производства № 2а-1905/2023, выслушав пояснения административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилое помещение (квартира, комната) (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьями 363, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником, в том числе, следующих объектов налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.05.2023 № 1002 со сроком уплаты до 15.06.2023 транспортного налога в размере 138326,83 руб., страховых взносов на ОПС в размере 8537,26 руб., страховых взносов на ОМС в размере 924,67 руб., пени в размере 62800,67 руб. (л.д. 91).

Судом установлено, что срок исполнения требования № 1002 по состоянию на 16.05.2023 истек 15.06.2023. Требования ФИО1 в полном объеме не исполнены.

Доказательств добровольного исполнения указанных налоговых требований в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Согласно представленному налоговым органом расчету по состоянию на 01.01.2023 общий размер задолженности по уплате пени составляет 64707,28 руб., и включает в себя:

-транспортный налог за 2016 год в размере 43475 руб. – пени в размере 11933,72 руб.;

-транспортный налог за 2016 год в размере 51150 руб. – пени в размере 19265,30 руб.;

-транспортный налог за 2017 год в размере 46050 руб. – пени в размере 13300 руб.;

-транспортный налог за 2018 год в размере 46050 руб. – пени в размере 9148,60 руб.;

-транспортный налог за 2019 год в размере 7675 руб. – пени в размере 1037,15 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 5304,67 руб. – пени в размере 255 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 1825,62 руб. – пени в размере 2446,46 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 25937,26 руб. – пени в размере 2446,46 руб. (л.д. 20-25).

При оценке подлежащей уплате суммы пени суд исходит из следующего.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 115 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пени, начисленные на сумму задолженности, возможность взыскания которой признана утраченной, следуют судьбе задолженности и не могут быть взысканы в отрыве от нее. Их начисление носит компенсационный характер и является способом обеспечения исполнения обязательств по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 N 8241/07).

Пени, при неисполненной обязанности в части основного долга, начисляются в силу закона и следуют судьбе основного долга. Пропуск срока принудительного взыскания по основному долгу (недоимке) влечет юридические последствия в виде отсутствия оснований для начисления пеней на соответствующую сумму недоимки.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 115 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

19.09.2023 Межрайонная ИФНС России № 3 по Московской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа № 55 от 12.08.2023 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № 206 в Пушкинском судебном районе Московской области 19.09.2023. Определением мирового судьи судебного участка № 206 в Пушкинском судебном районе Московской области от 12.10.2023 судебный приказ был отменен (л.д. 85-86, 102, 106).

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности направлено в суд 24.01.2024. (л.д. 4).

Поскольку установленный законом срок взыскания с ФИО1 основного долга по уплате транспортного налога за 2016 - 2018 г.г., страховых взносов на ОМС за 2017 год, страховых взносов на ОПС за 2017 год на момент подачи настоящего административного искового заявления пропущен, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени по налогам за указанные периоды времени.

Таким образом, за период до 01.01.2023 с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1037,15 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При расчете подлежащей взысканию суммы пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 (дата составления заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени) суд исходит из следующего расчета, произведенного по правилам ст. 75 НК РФ, с применением ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на момент неисполнения обязательства за временной период- с 01.01.2023 по 12.08.2023:

- 7675 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2019 год)*204 дня (период просрочки)*1/300 (процентная ставка пени)*7,5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ за период 01.01.2023-23.07.2023)= 391,43 руб.;

- 7675 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2019 год)*20 дней (период просрочки)*1/300 (процентная ставка пени)*8,5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ за период 24.07.2023-12.08.2023)= 43,49 руб.

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 следует взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7675 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1037,15 руб., пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 434,92 руб., а всего в размере 9147,07 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 72382,28 руб., удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <данные изъяты>)

задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 9147,07 руб., в том числе:

задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7675 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1037,15 руб.,

пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 434,92 руб.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья подпись М. Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено 09 августа 2024 года.

<данные изъяты>