Решение № 2А-185/2017 2А-185/2017~М-161/2017 М-161/2017 от 15 июня 2017 г. по делу № 2А-185/2017

Дело № 2а-185/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Рубцовск 16 июня 2017 года

Судья Рубцовского районного суда Алтайского края Четвертных А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю (далее - налоговый орган, инспекция) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате земельного налога в размере 2482 руб. 94 коп. и пени в размере 655 руб. 63 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога на земельный участок с кадастровым номером №. Налогоплательщик земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в полном объёме не уплатил, сумма задолженности составила 2482 руб. 94 коп. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомление по уплате исчисленной суммы налога в указанный в уведомлении срок, оплаты налога не последовало. В связи с имеющейся задолженностью по налогу инспекцией направлены требования об уплате налога, не исполненные ФИО1 на момент подачи настоящего иска.

Причиной пропуска срока на подачу административного искового заявления налоговый орган отмечает тот факт, что, осуществляя контроль за своевременной уплатой местных налогов физическими лицами, инспекция также контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты региональных и федеральных налогов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. В связи с чем, произвести взыскание задолженности в полном объеме со всех должников, в установленные НК РФ, затруднительно. В связи с этим, инспекция просит восстановить срок на подачу настоящего административного искового заявления.

Согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ дело рассматривается судьей в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, судья приходит к следующему выводу.

С учетом ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.390 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Статья 397 НК РФ определяет порядок и срок уплаты налога.

С учетом сведений налогового органа в 2008, 2009, 2010, 2011 годах у административного ответчика имелся земельный участок,с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по данному объекту составила в общем размере 2482 руб. 94 коп, не уплаченная налогоплательщиком. ФИО1 направлялись налоговые уведомления на уплату земельного налога, а, в связи с его неуплатой, направлялись требования об уплате налога.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица за спорный период производилось в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Рассмотрение подобных дел в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве производится в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 08.03.2015 № 23-ФЗ.

Таким образом, налоговым законодательством установлен срок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в отношении налогоплательщика в случае неисполнения последним данной обязанности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом.

Налоговым органом оказалось установленным неисполнение ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах административного дела имеются налоговые уведомления:

-№ на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 354 руб. 37 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 354 руб. 38 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 356 руб. 71 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 696 руб. 73 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 708 руб. 74 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1417 руб. 48 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Также в материалы дела представлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Суду не мотивировано со стороны административного истца направление налоговых уведомлений № и требований № в адрес места нахождения административного ответчика. Оказался представленным акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Инспекцией не подтверждено письменными документами применение мер принудительного исполнения обязанности налогоплательщика по уплате земельного налога в установленныйст.48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных сроков исполнения требований срок для направления заявления в суд для принудительного взыскания налога истек.

Определением мирового судьи судебного участка Рубцовского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 по мотиву, что заявление о вынесении судебного приказа подано за истечением установленного законом 6-месячного срока, разъяснено право обратиться в суд общей юрисдикции с административным иском и просьбой о восстановлении пропущенного срока.

Административным истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали обратиться в суд с заявлением о взыскании налога с административного ответчика в течение установленного законом срока за спорный период.

Право установления наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд и оценки уважительности этих причин принадлежит суду.

Налоговый орган просит восстановить пропущенный срок, однако доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока, не предоставил. Заявленный мотив пропуска срока не может быть принят судьей в качестве уважительного.

Тем самым, срок для обращения в суд административным истцом является пропущенным без уважительных на то причин.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного действующим законодательством РФ, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства или нет.

Согласно статей 14 и 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, из чего следует, что бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на административном истце. Административным истцом не представлено суду доказательств, приведенных доводов, уважительности причин пропуска срока, а с учетом периода, в течение которого истец не предпринимал никаких действий по взысканию сумм налогов, пеней, у суда нет оснований для признания причин срока уважительными и его восстановления.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.99 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», разъяснено, что установленный шестимесячный срок давности взыскания налоговых санкций является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению судом.

Судебный порядок взыскания налоговых платежей с физических лиц служит цели судебного контроля за законностью требований государства в лице налоговых органов, направленного на недопущение произвольного административного вмешательства в права личности. То есть, по существу рассматривая дела о взыскании недоимки и пени, суд должен осуществлять функции контроля в отношении налогового органа. При этом необходимо учитывать, что налоговые правоотношения носят властный характер, они предполагают субординацию сторон, одной из которых - государству - в лице налогового органа принадлежит властное полномочие, другой - налогоплательщику - обязанность исполнения. При рассмотрении данного спора, учитывая подчиненное положение налогоплательщика в налоговых правоотношениях, должны быть предоставлены дополнительные процессуальные гарантии защиты прав, характерные для закрепленной законом процедуры рассмотрения дел, возникающих из публичных правоотношений, которые подсудны районному суду. Следовательно, вопрос о нарушении налоговым органом срока для обращения в суд для взыскания суммы задолженности по налогам, подлежит самостоятельному выяснению в судебном заседании, поскольку он является обстоятельством, имеющим значение для правильного рассмотрения дел указанной категории.

Нарушение налоговым органом срока для обращения в суд для взыскания налогов и пени является обстоятельством, имеющим значение для правильного рассмотрения дел данной категории.

Судья считает, что пропуск административным истцом срока для взыскания заявленного налога с административного ответчика, и непредставление доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий для обращения в суд с данными требованиями в установленные законом сроки, является основаниям для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Рубцовский районный суд Алтайского края в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии.

Судья А.В. Четвертных