Решение № 2А-154/2024 2А-154/2024~М-150/2024 М-150/2024 от 11 октября 2024 г. по делу № 2А-154/2024

УИД 57RS0025-01-2024-000185-26

Производство по делу №2а-154/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2024 года г. Новосиль Орловской области

Новосильский районный суд Орловской области в составе: председательствующего судьи Бирюкова А.А,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 10111 руб. 69 коп., из которой: земельный налог за 2018 год в размере 1879 руб. 26 коп., земельный налог за 2019 год в размере 2121 руб. 00 коп., земельный налог за 2020 год в размере 1348 руб. 00 коп., земельный налог за 2021 год в размере 1348 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в размере 1348 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2067 руб. 43 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере <данные изъяты>, которое до настоящего времени не погашено. По сведениям, полученным УФНС России по Орловской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве ?, площадь объекта <данные изъяты> кв.м.

Таким образом, ФИО1 на основании положений ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 10111 руб. 69 коп., в том числе налог – 8044 руб. 26 коп., пени – 2067 руб. 42 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком земельного налога в размере <данные изъяты>. за 2018-2022 годы. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности были начислены пени в размере 2067 руб. 42 коп. После неуплаты ФИО1 в надлежащий срок указанного налога по направленным в ее адрес налоговым уведомлениям, должнику было выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Поскольку задолженность по налогу погашена не была, административный истец обратился в судебный участок Новосильского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим заявлением должника, отрицавшего наличие у неё в собственности земельного участка. Налоговый орган не согласился с доводами налогоплательщика и, ссылаясь на гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обратился в суд с административным исковым заявлением.

Административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив доводы заявленных административным истцом требований, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

В соответствии с Решением Хворостянского сельского Совета народных депутатов от 26.11.2019 №145 «Об установлении земельного налога на территории Хворостянского сельского поселения установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 НК РФ, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункты 1, 3).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Совокупность данных правовых норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при её наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой ст. и гл. 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрен ст. 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым №, местоположение объекта: <адрес>, вид права: общая совместная собственность, площадь, <данные изъяты> кв.м., дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права отсутствует (л.д.39-40). Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

УФНС России по Орловской области в адрес административного ответчика в 2019 году было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в сумме <данные изъяты>. В 2020 году направлено почтовой связью налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты>. В 2021 году направлено почтовой связью налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты>. В 2022 году направлено почтовой связью налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты>. В 2023 году направлено почтовой связью налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в сумме <данные изъяты>. Установлены сроки уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно (л.д. 8-17).

Ввиду неуплаты налога в адрес административного ответчика налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19).

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании налога, пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств размере 10111 руб. 69 коп. (л.д. 20-21).

В мае 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Новосильского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в общем размере 10111 руб. 69 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности, который на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25 оборот).

В соответствии с п. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом сроки обращения в суд соблюдены.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В ходе производства по настоящему административному делу доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком суммы задолженности в установленный законом срок в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено.

Расчет задолженности по земельному налогу и пени проверен судом, является верным, и соответствует положениям налогового законодательства. Административным ответчиком расчет, представленный истцом, не оспаривается, своего расчета задолженности по земельному налогу и пени ФИО1 не представила, оснований для его изменения нет.

Принимая во внимание изложенное, требования административного истца к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. В связи с чем, на основании п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Новосильский район Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 404 руб. 46 коп.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области <данные изъяты> задолженность по налогам и пени в размере 10111 (десять тысяч сто одиннадцать) рублей 69 копеек, из которой: земельный налог за 2018 год в размере 1879 руб. 26 коп., земельный налог за 2019 год в размере 2121 руб. 00 коп., земельный налог за 2020 год в размере 1348 руб. 00 коп., земельный налог за 2021 год в размере 1348 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в размере 1348 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2067 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Новосильский район Орловской области» государственную пошлину в размере 404 (четыреста четыре) рубля 46 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в Орловский областной суд в апелляционном порядке через Новосильский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.А. Бирюков