Решение № 2А-1257/2019 2А-1257/2019~М-989/2019 М-989/2019 от 3 июля 2019 г. по делу № 2А-1257/2019

Дело №

№


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Соликамск 04 июля 2019 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Новиковой О.В.,

при секретаре судебного заседания Безрукавниковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Соликамск административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к Мамаеву ВС о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что Мамаевым В.С 26.12.2017 года была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2016 год с суммой, подлежащей к уплате, 26000 рублей. Задолженность по НДФЛ уплачена административным ответчиком 13.08.2018 года в сумме 4000 рублей и 09.01.2019 года в сумме 22000 рублей. Налоговым органом административному ответчику начислены пени в размере 2018,68 рублей за период с 18.07.2017 года по 30.04.2018 года. В адрес налогоплательщика направлено требование № от 28.02.2018 года об уплате пени по НДФЛ в размере 423,8 рублей не позднее 22.03.2018 года, а также требование № от 23.05.2018 года об уплате пени по НДФЛ в размере 1594,88 рублей не позднее 13.06.2018 года. Однако данная задолженность административным ответчиком не уплачена.

Также указали, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. На числящуюся за административным ответчиком задолженность по страховым взносам были начислены пени

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на недоимку 260 рублей в сумме 26,78 рублей за период с 10.01.2018 года по 30.04.2018 года,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года на недоимку 251,18 рублей в сумме 5,56 рублей за период с 03.02.2018 года по 30.04.2018 года и на недоимку 51 рубль в сумме 0,29 рублей за период с 10.01.2018 года по 31.01.2018 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 28.02.2018 года и требование № от 23.05.2018 года об уплате начисленных пеней. Задолженность в добровольном порядке в установленный требованием срок не уплачена.

Просили взыскать с ФИО1 2051,31 рублей, из них

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2018,68 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, начисленным на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года, в размере 26,78 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 5,56 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю представителя в судебное заседание не направил. В суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, в котором указано, что на момент судебного разбирательства взыскиваемая сумма перед бюджетом не уплачена, на удовлетворении заявленных требований настаивает.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, однако в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, возражений по административному иску в суд не поступало.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы данного административного дела, материалы административного дела № мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 указанной правовой нормы пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – п. 4 ст. 75 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 26.12.2017 года представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2016 год с указанием суммы налога, подлежащей уплате, в размере 26000 рублей, которая уплачена административным ответчиком 13.08.2018 года в сумме 4000 рублей и 09.01.2019 года в сумме 22000 рублей, то есть по истечении установленного срока уплаты.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на недоимку в размере 26000 рублей были начислены пени за период с 18.07.2017 года по 30.04.2018 года в размере 2018,68 рублей.

Требованием № от 28.02.2018 года предложено уплатить пени по НДФЛ в размере 423,8 рублей не позднее 22.03.2018 года.

Требованием № от 23.05.2018 года предложено уплатить пени по НДФЛ в размере 1594,88 рублей не позднее 13.06.2018 года.

Однако данные требования были оставлены ФИО1 без исполнения.

На момент рассмотрения дела взыскиваемая сумма пеней по НДФЛ административным ответчиком не уплачена.

В соответствии с п. 1 и п. 9 ст. 45 НК РФ плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратившего силу с 01.01.2017 года) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Частью 1 ст. 10 названного Закона определено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Статьей 16 упомянутого Закона установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2).

Положениями ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 с 27.04.2017 года по 16.01.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законодательством срок страховых взносов были начислены пени

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на недоимку 260 рублей в сумме 26,78 рублей за период с 10.01.2018 года по 30.04.2018 года,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года на недоимку 251,18 рублей в сумме 5,56 рублей за период с 03.02.2018 года по 30.04.2018 года и на недоимку 51 рубль в сумме 0,29 рублей за период с 10.01.2018 года по 31.01.2018 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № от 28.02.2018 года и № от 23.05.2018 года об уплате пеней по страховым взносам.

На момент рассмотрения дела судом взыскиваемая задолженность административным ответчиком не погашена, что подтверждается выписками из лицевого счета.

Судебным приказом от 05.10.2018 года с ФИО1 были взысканы указанные сумма пени по НДФЛ и по страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края от 04.12.2018 года вышеуказанный судебный приказ от 05.10.2018 года отменен.

Административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением в установленный п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ 6-месячный срок.

Административный истец в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации наделен правом взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Расчет пеней судом проверен, сомнений в его правильности не возникает.

В нарушение требований ч. 1 ст. 62 КАС РФ административный ответчик доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, а также уплату взыскиваемых сумм пеней на момент рассмотрения дела в суд не представил.

При указанных обстоятельствах суд пришел к убеждению о законности и обоснованности административного иска в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю денежные средства в размере 2051 (две тысячи пятьдесят один) рубль 31 копейка, из которых:

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2018 (две тысячи восемнадцать) рублей 68 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 26 (двадцать шесть) рублей 78 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 5 (пять) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (08.07.2019 года).

Судья О.В. Новикова