Решение № 02А-0451/2025 02А-0451/2025~МА-0545/2025 МА-0545/2025 от 5 августа 2025 г. по делу № 02А-0451/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-451/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 29.04.2021 года представил налоговую декларацию за 2019 год, в которой заявил право на: имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры в сумме сумма, имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам в размере сумма, стандартный налоговый вычет в сумме сумма, стандартный имущественный вычет в связи с расходами на обучение в размере сумма, налог к возврату – сумма. Стандартный и социальный налоговые вычеты были заявлены правомерно. Вместе с тем, согласно данным, имеющимся в информационном ресурсе налоговых органов, административному ответчику на основании налоговой декларации за 2011 год был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере сумма по иному объекту недвижимого имущества (право собственности от 25.10.2011 года) в связи с чем ФИО1 не имел права на повторное получение имущественного налогового вычета. Имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам предоставлен на основании налоговой декларации за 2020 год. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ИФНС России № 23 по адрес 09.02.2024 года принято решение № 6282 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 был доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма, который был уплачен частично, задолженность административного ответчика по данному налогу в настоящее время составляет сумма. В связи с этим административный истец просил взыскать с фио указанную сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Представитель административного истца ИФНС России № 23 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административные исковые требования полностью не признал, пояснил, что доходов в 2019 году у него не было.

Выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 207-232 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 29.04.2021 года представил налоговую декларацию за 2019 год, в которой заявил право на: имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры в сумме сумма, имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам в размере сумма, стандартный налоговый вычет в сумме сумма, стандартный имущественный вычет в связи с расходами на обучение в размере сумма, налог к возврату – сумма. Стандартный и социальный налоговые вычеты были заявлены правомерно. Вместе с тем, согласно данным, имеющимся в информационном ресурсе налоговых органов, административному ответчику на основании налоговой декларации за 2011 год был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере сумма по иному объекту недвижимого имущества (право собственности от 25.10.2011 года) в связи с чем ФИО1 не имел права на повторное получение имущественного налогового вычета. Имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам предоставлен на основании налоговой декларации за 2020 год.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ИФНС России № 23 по адрес 09.02.2024 года принято решение № 6282 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 был доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма, который был уплачен частично, задолженность административного ответчика по данному налогу в настоящее время составляет сумма.

Данное решение ИФНС России № 23 по адрес до настоящего времени административным ответчиком не оспорено и незаконным не признано.

Суд доверяет представленному административным истцом расчету налога на доходы физических лиц, поскольку он соответствует требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеет.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленный размер налога.

Таким образом, административный ответчик как лицо, получившее в 2019 году доход, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом ранее было направлено требование № 9763 от 11.04.2024 года, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования – 03 мая 2024 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц.

25 марта 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год.

Вместе с тем, ранее, 17 октября 2024 года, ИФНС России № 23 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 22 октября 2024 года и отменен определением мирового судьи 11 ноября 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на доходы физических лиц не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 06 августа 2025 года.

фио ФИО2