Решение № 2А-1964/2020 2А-1964/2020~М-1511/2020 М-1511/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-1964/2020

Дело № 2а-1964/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июля 2020 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огнивенко О.Б.,

при секретаре Тамимовой Г.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула к ФИО1, ИНН *** с административным иском, в котором просит взыскать недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 3 767 рублей, пени в размере 55 рублей 06 копеек, на общую сумму 3 822 рубля 06 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***.

В связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Сумма налога на имущество за 2017 год составила 3 767 рублей.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по налоговому периоду 2017 года за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в сумме 55 рубля 06 копеек.

На сегодняшний день задолженность по налогу на имущество за 2017 в сумме 3 767 рублей и пени в размере 55 рублей 06 копеек плательщиком не оплачены.

Ответчику направлено налоговое уведомление № 75750429 от 21.08.2018, затем требования № 4054 по состоянию на 30.01.2019 об уплате налога на имущество и пени, которые остались без исполнения.

В связи с чем административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 возражал против заявленных требований, пояснил, что уже 6 лет является пенсионером, в связи с чем на него распространяется льгота и он не должен оплачивать налог на имущество. Полагает, что налоговый орган не верно трактует закон, настаивает на том, что на него распространяется положения статьи 407 НК РФ, предоставляющей право на налоговую льготу.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Выслушав позицию административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абзацам 1, 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вышеуказанный цех является имуществом административного ответчика, и в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признаётся объектом налогообложения.

Налог начисляется налоговым органом как произведение базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 3, 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц») и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, определенных ст. 3 вышеуказанного Закона.

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32, устанавливающей порядок уплаты налога на имущество физических лиц начиная с 1 января 2015 года.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 в размере 1,425.

Установленный коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01.01.2012.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю от 21.05.2020, ФИО1 с 12.07.2001 по 18.07.2019 являлся собственником здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый *** (л.д. 36).

Согласно сведениям Барнаульского отделения Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» от 26.05.2020, инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, переданная в органы налогового учета по состоянию на 01.01.2012, цеха, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 229, 87 кв.м., составляет 528 749 рублей 04 копейки (л.д. 40, 41).

Таким образом, налоговая база по данному объекту на 2017 год составляет 753 467 рублей (528 749, 04 рублей (инвентаризационная стоимость объекта) х 1,425 (коэффициент-дефлятор).

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края установлены налоговые ставки на 2016 год в следующих размерах на суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, умноженную на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом): до 300 000 рублей включительно - 0,1; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,225; свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно - 0,5; свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно - 0,88; свыше 1 500 000 рублей до 3 000 000 рублей включительно - 0,92; свыше 3 000 000 рублей - 1,5.

В соответствии с п. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог на имущество за 2017 года исчислен налоговым органом следующим образом:

- по иному строению, помещению и сооружению, расположенному по адресу: <адрес>: 753 467 рублей (налоговая база) х 0,50 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3 767 рублей.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2017 год составила 3 767 рублей.

Административным ответчиком расчет налога, период владения цехом, его назначение не оспорены, судом проверены и признаны правильными.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 75750429 от 21.08.2018об оплате налога на имущество за 2017 год в размере 7 535 рублей, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости его уплаты в срок не позднее 03.12.2018 (л.д. 8). При этом расчет приведен исходя из налоговой ставки в 1,0 %.

С учетом неверного применения налоговой ставки, налоговый орган указал о необходимости уменьшения налоговой ставки до 0,5 %, в связи с чем уменьшил и размер налога на имущество за 2017 год по указанному в налоговом уведомлении объекту.

В связи с непоступлением денежных средств в счет оплаты налогов, ИФНС направило ответчику требование № 4054 по состоянию на 30.01.2019 об уплате налога на имущество в сумме 3 767 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 55 рубля 06 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате налога и пени до 19.03.2019 (л.д. 4).

В судебном заседании установлено, что указанные налоговое уведомление и требования направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством личного кабинета, выгружены в личный кабинет последнего 26.08.2018 и 30.01.2019, соответственно, что подтверждается скрин-шотами из программного комплекса «АИС налог-3Пром» (л.д. 6-7, 9-10).

Таким образом, факт направления налогового уведомления и требования посредством личного кабинета электронным способом установлен и подтверждён документально.

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании налогового платежа по требованию № 4054 истекал 19.09.2019.

Поскольку требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено, МИФНС 23.09.2019, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок, обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 61-63), которое удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ по делу № 2а-2209/2019 от 27.09.2019, которым взыскана недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 3 767 рублей, пени по налогу на имущество в размере 55 рубля 06 копеек (л.д. 64).

13.10.2019 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании транспортного налога (л.д. 65, 66).

Копия определения об отмене судебного приказа в адрес Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю направлена 14.10.2019 (л.д. 67) и получена налоговым органом 22.10.2019 (л.д. 17).

В соответствие с п. 2 ст. 289 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ, выданный мировым судьей 27.09.2019, был отменен 13.10.2019, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 14.04.2020, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации (л.д. 22).

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц по всем объектам без ограничения их количества, несостоятельны, поскольку основаны на неверном толковании норм права, регулирующих спорные правоотношения.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, и включает в себя: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Суду не представлено сведений о том, что ****, расположенный по адресу: <адрес>, относится к категории объектов, указанных в п. 4 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации, поэтому налоговая льгота ФИО1 на данный объект недвижимого имуществе предоставлена быть не может.

На основании изложенного, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 НК РФ, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 3 767 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 начислены пени в размере 55 рубля 06 копеек.

Указанная задолженность по пени налогоплательщиком не оплачена. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Проверив представленный административным истцом расчет пени по налогу на имущество, суд признает его арифметически верным, в соответствие с которым:

- в период с 04.12.2018 по 16.12.2018 действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ в размере 7, 50 процентов годовых, число дней просрочки составляло 13 дней, недоимка за указанный период составляла 3 767 рублей, в связи с чем сумма пени в данный период начисления составила 12 рублей 24 копейки;

- в период с 17.12.2018 по 29.01.2019 действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ в размере 7, 75 процентов годовых, число дней просрочки составляло 44 дня, недоимка за указанный период составляла3 767 рублей, в связи с чем сумма пени в данный период начисления составила 42 рубля 82 копейки.

Общая сумма начисленной пени по налогу на имущество за 2017 год составила 55 рублей06 копеек, которая и указана в требовании № 4054 по состоянию на 30.01.2019.

С учетом изложенного, с административного ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество и пени в заявленном размере.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в полном объеме, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить в полном объеме.

Взыскать со ФИО1, ИНН ***, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю недоимку:

- по налогу на имущество за 2017 год в размере 3 767 рублей;

- пени по налогу на имущество по налоговому периоду 2017 года за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 55 рубля 06 копеек,

всего в размере 3 822 рубля 06 копеек.

Взыскать со ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья: О.Б. Огнивенко

Решение в окончательной форме принято 24 июля 2020 г.

Верно, судья:

О.Б. Огнивенко

Секретарь судебного заседания:

Г.Е. Тамимова

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула Алтайского края в материалах административного дела № 2а-1964/2020, УИД 22RS0065-02-2020-001823-58.

По состоянию на 24.07.2020 решение в законную силу не вступило.

Секретарь судебного заседания: Г.Е. Тамимова