Решение № 2А-105/2026 2А-105/2026~М-35/2026 М-35/2026 от 10 марта 2026 г. по делу № 2А-105/2026

Питкярантский городской суд Республики Карелия

10RS0012-01-2026-000064-54

https://pitkiaransky.kar.sudrf.ru

Дело № 2а-105/2026

УИД 10RS0012-01-2026-000064-54


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 марта 2026 года город Питкяранта

Питкярантский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Пуцыкиной Н.Ю.,

при секретаре Чикулаевой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о признании задолженности по пени безнадежной к взысканию,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки по пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 6065 руб. 39 коп. в установленный срок за период с 10.01.2019 по 05.02.2019 в сумме 42 руб. 31 коп., пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 6065 руб. 39 коп. в установленный срок за период с 06.02.2019 по 03.06.2019 в сумме 184 руб. 89 коп., пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 6065 руб. 39 коп. в установленный срок за период с 04.06.2019 по 23.12.2019 в сумме 822 руб. 25 коп., пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 1334 руб. 41 коп. в установленный срок за период с 10.01.2019 по 05.02.2019 в сумме 9 руб. 31 коп., пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 1334 руб. 41 коп. в установленный срок за период с 06.02.2019 по 03.06.2019 в сумме 40 руб. 67 коп., пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 1334 руб. 41 коп. в установленный срок за период с 04.06.2019 по 23.12.2019 в сумме 180 руб. 92 коп., всего на общую сумму 1280 руб. 35 коп., а налоговым органом срок для взыскания указанной задолженности утрачен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

На основании положений статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указано в пункте 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 23 НК РФ, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (пункт 2.1 статьи 23 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

При этом согласно абзацу первому пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абзац второй пункта 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 09.10.2018 по 25.01.2021 состояла в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2018 года, составила 6065 руб. 39 коп.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2018 года - 1334 руб. 41 коп.

В установленный законом срок ФИО1 не произвела уплату страховых взносов за 2018 год.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование № от 06.02.2019 о необходимости оплаты задолженности по страховым взносам в срок до 01.03.2019.

В дальнейшем 04.06.2019 в адрес налогоплательщика было направлено требование № о необходимости оплаты задолженности по пени в срок до 28.06.2019.

По информации налогового органа 05.12.2022 в карточку расчетов с бюджетом по страховым взносам на ОПС поступил платеж в размере 6866 руб. 59 коп., который был зачтен, в том числе, в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год и в размере 6065 руб. 39 коп.

05.12.2022 в карточку расчетов с бюджетом по страховым взносам на ОМС поступил платеж в размере 91 руб. 00 коп., который был зачтен, в том числе, в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год и в размере 91 руб. 00 коп.

05.12.2022 в карточку расчетов с бюджетом по страховым взносам на ОМС поступил платеж в размере 8127 руб. 41 коп., который был зачтен, в том числе, в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год и в размере 1243 руб. 41 коп.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения-недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов за 2018 в общей сумме 1280 руб. 35 коп., которые включают в себя:

- пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 6065 руб. 39 коп. в установленный срок за период с 10.01.2019 по 05.02.2019 в сумме 42 руб. 31 коп.,

- пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 6065 руб. 39 коп. в установленный срок за период с 06.02.2019 по 03.06.2019 в сумме 184 руб. 89 коп.,

- пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 6065 руб. 39 коп. в установленный срок за период с 04.06.2019 по 23.12.2019 в сумме 822 руб. 25 коп.,

- пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 1334 руб. 41 коп. в установленный срок за период с 10.01.2019 по 05.02.2019 в сумме 9 руб. 31 коп.,

- пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 1334 руб. 41 коп. в установленный срок за период с 06.02.2019 по 03.06.2019 в сумме 40 руб. 67 коп.,

- пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 1334 руб. 41 коп. в установленный срок за период с 04.06.2019 по 23.12.2019 в сумме 180 руб. 92 коп.

Сведения о дальнейших мерах, принятых по взысканию задолженности по пеням, начисленным за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год, в налоговом органе отсутствуют. Задолженность по пеням в размере 1280 руб. 35 коп. сохранилась.

Налоговый орган указывает, что в настоящее время им утрачена возможность взыскания указанной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, от 22 марта 2012 г. N 479-О-О установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно пункту 3.3 постановления Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 N 32-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса РФ, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ и части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ в связи с жалобой гражданина ФИО2" недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 пени, начисленным за неуплату за неуплату страховых взносов за период с 10.01.2019 по 23.12.2019 в общей сумме 1280 руб. 35 коп.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и их удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-178 КАС РФ, суд

решил:

Удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 (ИНН №) о признании задолженности по пени безнадежной к взысканию.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по:

- пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 6065 руб. 39 коп. в установленный срок за период с 10.01.2019 по 05.02.2019 в сумме 42 руб. 31 коп.,

- пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 6065 руб. 39 коп. в установленный срок за период с 06.02.2019 по 03.06.2019 в сумме 184 руб. 89 коп.,

- пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 6065 руб. 39 коп. в установленный срок за период с 04.06.2019 по 23.12.2019 в сумме 822 руб. 25 коп.,

- пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 1334 руб. 41 коп. в установленный срок за период с 10.01.2019 по 05.02.2019 в сумме 9 руб. 31 коп.,

- пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 1334 руб. 41 коп. в установленный срок за период с 06.02.2019 по 03.06.2019 в сумме 40 руб. 67 коп.,

- пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 1334 руб. 41 коп. в установленный срок за период с 04.06.2019 по 23.12.2019 в сумме 180 руб. 92 коп.

на общую сумму 1280 (одна тысяча двести восемьдесят) руб. 35 коп.,

исчисленную ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №.

Решение может быть обжаловано через Питкярантский городской Республики Карелия:

- в апелляционном порядке - в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

- в кассационном порядке - в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Ю. Пуцыкина