Решение № 12-96/2017 от 29 ноября 2017 г. по делу № 12-96/2017

Дело № 12-96/2017


РЕШЕНИЕ

г. Тихвин 30 ноября 2017 г.

Судья Тихвинского городского суда Ленинградской области Т.А.Горощеня,

рассмотрев жалобу директора ООО «Северо- Запад» ФИО1 на постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ленинградской области от 25.09.2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушений(далее КоАП РФ),

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Ленинградской области ФИО2 от 25.09.2017 года ФИО1 привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и подвергнута наказанию в виде административного штрафа в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

С жалобой на постановление обратилась ФИО1, в которой просила постановление изменить в части назначенного наказания.

В судебном заседании ФИО1 просьбу об изменении постановления в части назначенного наказания поддержала, просила заменить назначенное административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей на предупреждение, ссылаясь на то, что вину в совершении административного правонарушения она полностью признала и раскаялась в содеянном, имеет на иждивении малолетнего ребенка, совершила правонарушение впервые, правонарушение не привело к причинению вреда или возникновению угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, причинения имущественного ущерба.

Изучив материалы дела и доводы жалобы, выслушав ФИО1, считаю, что постановление подлежит изменению в части назначенного наказания.

Как видно из обжалуемого постановления о назначении административного наказания, в соответствии с «Положением о федеральной налоговой службе», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004г №, с п.4 ст.7 Закона № 103-ФЗ от 03.06.2009г. «О деятельности п приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», п.7 ст.14 Федерального закона от 27.06.2011г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» и на основании поручения заместителя начальника Межрайонной ИФС Росси № по <адрес> ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ № главным государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок № ФИО4 и страшим государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок № ФИО5 была проведена проверка по вопросу полноты учета выручки полученной с применением бланков строгой отчетности (БСО) порядку ведения кассовых операций обособленными подразделениями ООО «Северо-Запад», расположенными по адресам: 187556, РОССИЯ, <адрес>, мкр 4, 39 А; 187650, РОССИЯ, <адрес>.

В ходе проверки, начатой ДД.ММ.ГГГГ и окончившейся ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что по адресам обособленных подразделений ООО «Север-Запад»: <адрес>, мкр 4, 39А и <адрес>, согласно представленным бланкам строгой отчетности сумма наличной выручки, полученной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 284550 рублей 00 копеек.

По данным приходных кассовых ордеров выручка составила : 00 рублей 00 коп., т.к. приходные кассовые ордера не велись с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ни по кассе головного подразделения, ни по обособленным подразделениям.

По данным кассовых книг обособленных подразделений ООО «Северо-Запад» выручка составила 0 рублей 00 коп., т.к. кассовые книги обособленных подразделений не ведутся.

Денежная наличность обособленных подразделений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не оприходована в кассовые книги обособленных подразделений, а также в кассовую книгу головного подразделения, в связи с отсутствием ведения кассовой книги за указанный период.

Указанная сумма выручки также не оприходована в книгу учета доходов и расходов за 217 год в связи с неведением указанной книг учета.

Согласно ст.7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Центральный Банк Российской Федерации уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физически лиц.

Порядок ведения кассовых операций установлен Указанием о порядке ведения кассовых операций юридическими и физическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательств, утвержденным Центральным баком Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ №-У (далее Указание №-У)

В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Согласно пункту 4.1 Указания №-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.

Согласно пункту 4.6 этого же Указания, поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на получены, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег) (п.4.ДД.ММ.ГГГГ-У).

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности (п.4.6 Указания №-У).

Согласно п.5.3 Указания №-У, прием в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по приходному кассовому ордеру 0310001.

Согласно п.6.4 Указания №-У выдача из кассы юридического лица обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по расходному кассовому ордеру 0310002.

Таким образом, п.4.6 Указания №-У установлена обязанность по ведению кассовой книги, в которой должны учитываться поступающие наличные деньги не только юридическим лицом, но и каждым обособленным подразделением юридического лица. Обособленны подразделения обязаны совершить определенные операции по оприходованию наличных денежных средств в день их поступления (оформлять приходные кассовые ордера поступивших наличных денежных средств в кассу подразделений, вносить запись в кассовую книгу обособленного подразделения) передавать юридическому лицу копию листа кассовой книги в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской(финансовой) отчетности. Указание №-У не предусматривает других условий учета поступающих в кассу наличных денежных средств, в связи с чем не оприходование в кассу денежной наличности есть несоблюдение совокупности действий, совершаемых при её поступлении в обособленное подразделение, в том числе невнесение записей по приходу наличности в кассовую книгу.

В ходе проверки установлено, что обособленные подразделения ООО «Северо-Запад» за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.08.2017г. получили наличные денежные средства за оказание туристической услуги с применением бланков строгой отчетности «Туристическая путевка» в сумме 284550 рублей 00 копеек. Указанная сумма не оприходована в кассовые книги обособленных подразделений ООО в связи с её неведением с 01.08.2017г. по 31.08.2017г., а также в кассовую книгу головного подразделения в связи с её неведением в указанный период.

Таким образом, обособленными подразделениями ООО «Северо-Запад» нарушен прядок работы с денежной наличностью и порядок кассовых операций, в результате чего были нарушены п.4, п.4.1, п.4.2, п.4.6,п.4.7,п.5,п.5.1, п.6.1, п.6.2, п.6.3 Указаний Банка России от ДД.ММ.ГГГГ №-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №).

Ответственность за указанное правонарушение предусмотрена ч.1 стю15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Контроль за деятельностью организации осуществляет директор ООО «Северо-Запад» ФИО1, которая не приняла все зависящие от неё меры по соблюдению законодательства по вопросу полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций, т.е. не исполнила свои служебные обязанности.

В соответствии с ст.2.4 КоАП РФ должностное лицо подлежит административной ответственности в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Факт совершения административного правонарушения подтверждается:

- протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должностного лица-директора ООО «Северо-Запад» ФИО6

- актом проверки

- протоколом опроса директора ООО «Северо-Запад» ФИО7 и другими материалами.

На основании изложенного прохожу к выводу, что фактические обстоятельства административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП Ф и вина ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ полностью подтверждается приведенными доказательствами.

Протокол об административном правонарушении составлен без существенных нарушений, влекущих отмену постановления.

Наказание ФИО1 было назначено в пределах санкции статьи.

Вместе с тем прихожу к выводу, что при назначении административного наказания не были учтены обстоятельства, на которые ссылается в своей жалобе ФИО1, а именно: совершение правонарушения впервые, признание вины и раскаяние в совершенном, наличие на иждивении малолетнего ребенка, отсутствие обстоятельств отягчающих административную ответственность.

В случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела 2 настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение в соответствии со статьей 4.1.1 настоящего Кодекса.

Поскольку ООО «Северо-Запад» относится к категории субъектов малого и среднего предпринимательства, то доводы жалобы ФИО1 признаю обоснованными и считаю необходимым постановление о назначении ФИО1 наказания изменить в части назначенного наказания, заменив назначенный ей административный штраф на предупреждение.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7, ст. 30.9 КоАП РФ, судья

решил:

Жалобу ФИО1 удовлетворить.

Постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ленинградской области ФИО2 от 25 сентября 2017 года, принятое в отношении гр.ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, изменить: признать директора ООО «Северо-Запад» ФИО1 виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ и назначить ей административное наказание в виде предупреждения.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение 10 дней с момента получения копии решения.

Судья Т.А.Горощеня