Решение № 2А-1036/2019 2А-77/2020 2А-77/2020(2А-1036/2019;)~М-928/2019 М-928/2019 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-1036/2019

Дело № 2а-77/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

06 февраля 2020 года г. Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Примаковой А.С., при секретаре Выприцкой Г.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области в лице начальника ФИО2 обратилась в Чаплыгинский районный суд Липецкой области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени. В обоснование требований указано, что ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налогом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области в качестве налогоплательщика. Согласно со ст.388 НК РФ ей был начислен земельный налог за 2016 год на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 28.02.2001 года. В соответствии со ст. 400 НК РФ ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 28.02.2001 года; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 05.05.2011 года. Налоги подлежали уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налога. В связи с неуплатой налоговых платежей в добровольном порядке ФИО1 было направлено требование № от 02.03.2018 года, № от 01.02.2019 года, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. В указанный срок задолженность за налоговый период не была погашена. По состоянию на 07.11.2019 года ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налогов за 2015-2016 гг. в размере 9314 рублей 78 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц – 9105 рублей 90 копеек, пени – 139 рублей 52 копейки, земельный налог – 61 рубль 81 копейка, пени – 7 рублей 55 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, письменном заявлении уточнил исковые требования, указав, что по состоянию на текущую дату ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налогов за 2015-2016 гг. в размере 4175 рублей 26 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц – 4 105 рублей 90 копеек, земельный налог – 61 рубль 81 копейка, пени – 7 рублей 55 копеек, и просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования административного истца не признала, полагала, что иск заявлен необоснованно, поскольку не верно применяется налоговая ставка, указала, что частично произвела оплату налога.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, надлежаще извещенного о дате, времени и месте судебного заседания.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ставки по уплате земельного налога установлены Положением об уплате земельного налога на территории городского поселения город Чаплыгин Липецкой области Российской Федерации, утвержденным решением Совета депутатов городского поселения г.Чаплыгина Чаплыгинского муниципального района Липецкой области от от 7 ноября 2014 г. N 217.

В соответствии с п. 2 указанного Положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

2.1. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

0,1%

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

0,3%

Свыше 500 000 рублей

2,0%

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Ставки по уплате земельного налога установлены Положением об уплате земельного налога на территории городского поселения город Чаплыгин Липецкой области Российской Федерации, утвержденным решением Совета депутатов городского поселения г.Чаплыгина Чаплыгинского муниципального района Липецкой области от от 7 ноября 2014 г. N 218.

В соответствии с п. 3 указанного Положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

3.1. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Требование об уплате налога носит фискальных характер (ст.69 Налогового кодекса РФ) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

Согласно п.1 ст. 70 Налогового кодека РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 28.02.2001 года;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 28.02.2001 года;

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 05.05.2011 года.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 25.09.2017 года на уплату налога за 2016 год, № от 13.09.2017 года на уплату налога за 2015-2017 гг. В уведомлениях содержались конкретные объекты налогообложения, расчеты налоговой базы, суммы налогов, подлежащие уплате, а также сроки уплаты налогов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с неуплатой имущественных налогов в добровольном порядке 10.03.2018 года было направлено требование № от 02.03.2018 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 02.03.2018 года. В указанном требовании была указана числящаяся за ответчиком задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 326 рублей, пени в размере 7 рублей 62 копеек,

21.02.2018 года было направлено требование № от 01.02.2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.02.2019 года. В указанном требовании была указана числящаяся за ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 9105 рублей 90 копеек, пени в размере 139 рублей 52 копейки, а также указано, что по состоянию на 01.02.2019 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 9362 рубля 19 копеек, в том числе по налогам 9 167 рублей 71 копейка. Кроме этого налогоплательщику был дан срок до 27.03.2019 года погасить числящуюся за ней задолженность.

Доказательств уплаты суммы налога ответчиком не представлено, начисленная сумма налога им не оспорена.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика суммы задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 61 рубль 81 копейка, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 4 105 рублей 90 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлены также требования о взыскании с ответчика суммы пени на земельный налог.

Согласно представленным административным истцом расчетам, сумма пени начислена за период с 02.12.2017 года по 31.01.2019 года.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Поскольку в установленный законом срок уплата налога административным ответчиком произведена не была, на сумму неуплаченных налогов подлежит начисление пени.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность по земельному и имущественному налогам и пени ответчиком не погашены. Доказательств уплаты суммы пени ответчиком не представлено, начисленная сумма пени ответчиком не оспорена.

При таких обстоятельствах исковое требование о взыскании с ответчика пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 7 рублей 55 копеек, подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области в силу подп. 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2016 годы в размере 4 105 рублей 90 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в размере 61 рубль 81 копейка, пени в размере 7 рублей 55 копеек, на общую сумму 4175 (четыре тысячи сто семьдесят пять) рублей 26 копеек.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области

ИНН <***>,

Наименование банка: отделение Липецк

БИК 044206001,

Корсчет: <***>,

КБК имущество – 182 106 010 301 01 000 110 - налог

182 106 010 301 02 100 110 - пеня

КБК земельный налог – 182 106 060 431 01 000 110 – (налог)

182 106 060 431 02 100 110 – (пеня)

ОКТМО 42656101.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в бюджет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Реквизиты для перечисления госпошлины:

Получатель: УФК по Липецкой области (МИФНС №5 Липецкой области),

ИНН <***>,

Р/с №<***>, в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области г.Липецк,

БИК 044206001,

КПП 482601001,

ОКТМО 42656101,

КБК 18210803010011000110.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ А.С. Примакова

Мотивированное решение

составлено 07.02.2020 года