Решение № 2А-199/2024 2А-199/2024~М-171/2024 М-171/2024 от 10 июля 2024 г. по делу № 2А-199/2024

Дело № 2а-199/2024

68RS0№-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2024 года р.п. Ржакса Тамбовской области

Ржаксинский районный суд Тамбовской области в составе судьи Желтовой Н.А.,

при секретаре Нечаевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Ржаксинский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 23143 рубля, в том числе: транспортный налог за 2021-2022 годы в сумме 19210 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 732 рубля; земельный налог за 2022 год в сумме 3201 рубль.

В обоснование иска указало, что согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые - ВАЗ21074, гос.регистрационный знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу – СПС -4.2, гос.регистрационный знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)- КАМАЗ 35410, гос.регистрационный знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021- 2022 годы по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В 2022 году ФИО1 начислено за ВАЗ21074 1510 рублей, СПС -4.2 2025 рублей, КАМАЗ 35410 13650 рублей. Кроме того произведен перерасчет транспортного налога за 2021 год и ФИО1 начислено за СПС -4.2 2025 рублей.

В установленный срок транспортный налог за 2021-2022 годы в сумме 19210 рублей не уплачен.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №, дата возникновения права 2015 г.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №) и ФИО1 начислен налог на имущество в сумме 732 рубля.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 732 рубля не уплачен.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №) и ФИО1 начислен земельный налог: за земельный участок с кадастровым № - 1327 рублей; за земельный участок с кадастровым № - 504 рубля; за земельный участок с кадастровым № - 1327 рублей; за земельный участок с кадастровым № - 43 рубля.

В установленный срок земельный налог за 2022 год в сумме 3201 рубль не уплачен.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 217 551,40 рубля до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности налоговым органом должнику ДД.ММ.ГГГГ направлена копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области (далее - Управление) обратилось к мировому судье судебного участка Ржаксинского района Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности на сумму 23 143 рубля.

На основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа.

Руководствуясь статьей 123.7 КАС РФ, судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС по Тамбовской области, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела, не явился. В поданном в суд письменном заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что сумма задолженности по указанным налогам им была оплачена ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Ржаксинского района от ДД.ММ.ГГГГ. Об оплате данной задолженности он сообщал в налоговый орган, мировому судье представлял квитанции об оплате.

Исследовав совокупность представленных документов, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей (пп.1 п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога, является лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно сведениям, представленным отделением Госавтоинспекции МОМВД России «Уваровский» на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ21074, 2006 г.в., госномер №; А34930, 1990 г.в., госномер №; КАМАЗ 5410, 1992 г.в., госномер №.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог, в отношении легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 рублей, других самоходных транспортных средств, машин и механизмов па пневматическом и гусеничном ходу установлена налоговая ставка в размере 25 рублей, в отношении грузовых автомобилей мощностью свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 65 рублей в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст. 362 ПК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021- 2022 годы по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В 2022 году ФИО1 начислено за ВАЗ21074 - 1510 рублей, СПС -4.2 - 2025 рублей, КАМАЗ 35410 -13650 рублей. Кроме того произведен перерасчет транспортного налога за 2021 год и ФИО1 начислено за СПС -4.2 - 2025 рублей.

В установленный срок транспортный налог за 2021-2022 годы в сумме 19210 рублей ФИО1 не уплачен.

Согласно выпискам из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником земельных участков:

- с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с кадастровым №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир крестьянское (фермерское) хозяйство в границах СХПК «Родина». Почтовый адрес ориентира: <адрес>;

- с кадастровым №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, в границах колхоза «Родина»;

Также, согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, в собственности ФИО1 имеется жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.1, 2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.5 сг.408 НК РФ).

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 №17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу па имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2017.

В соответствии со ст.403 ПК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 №63-ФЗ).

Налоговым органом произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г. Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направленное ответчику содержит сведения о размере земельного налога за 2022 год в сумме 3201 рубль, налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 732 рубля.

В установленный срок земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год ФИО1 не уплачены.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, что в собственности ответчика ФИО1 - плательщика налога, имеется следующее имущество:

транспортные средства:

- автомобиль легковой - ВАЗ21074, гос.регистрационный знак №;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу – СПС -4.2, гос.регистрационный знак №;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000)- КАМАЗ 35410, гос.регистрационный знак №;

земельные участки, расположенные по адресам:

- <адрес>, с кадастровым №;

- <адрес>, с кадастровым №;

- местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир крестьянское (фермерское) хозяйство в границах СХПК «Родина». Почтовый адрес ориентира: <адрес>, с кадастровым №;

- местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, в границах колхоза «Родина», с кадастровым №

Также в собственности ФИО1 имеется жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № в котором содержался расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 17185 рублей, перерасчет транспортного налога за 2021 год в сумме 2025 рублей, расчет земельного налога за 2022 год в сумме 3201 рубль, расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 732 рубля, а всего на сумму 23143 рубля.

В результате неуплаты вышеуказанных налогов, в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Доказательства направления уведомления и требования имеются в материалах дела. Факт их получения стороной ответчика не оспаривался.

В судебном заседании был исследован судебный приказ мирового судьи судебного участка Ржаксинского района № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Тамбовской области задолженности за период с 2021 по 2022 за счет имущества физического лица в размере 23143 руб. и государственной пошлины в размере 447,14 руб. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком задолженность по налоговым платежам и государственная пошлина были оплачены, чеки-ордера представлены мировому судье. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка Ржаксинского района судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Таким образом, задолженность по налоговым платежам оплачена ФИО1 до вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, согласно письменным пояснениям УФНС по Тамбовской области, в ходе анализа представленных платежных поручений, а также мониторинга единого налогового счета налогоплательщика усматривается, что платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23143 рубля поступил на единый налоговый счет ФИО1 и зачтен в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18448,10 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4694,90 руб.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком был произведен платеж на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Ржаксинского района № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налоговым платежам: транспортный налог за 2021-2022 срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2022 по сроку оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2022 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который был перераспределен в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4694,90 руб. за иной налоговый период, однако данный факт не доказывает неисполнение административным ответчиком обязательств по уплате обязательных платежей в пределах заявленных требований за спорный отчетный период.

О наличии задолженности по страховым взносам, в счет погашения которых УФНС по Тамбовской области зачла поступившие платежи, доказательств суду представлено не было.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате транспортного налога за 2021-2022, налога на имущество физических лиц за 2022, земельного налога за 2022, административным ответчиком произведена в полном объеме, ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку реквизиты в платежных документах плательщика (в чеке - ордере) соответствуют реквизитам, указанным в судебном приказе мирового судьи судебного участка Ржаксинского района № от ДД.ММ.ГГГГ, то налоговый орган имел возможность однозначно идентифицировать платеж и отнести поступившие денежные средства в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2021-2022, налог на имущество физических лиц за 2022 по сроку, земельный налог за 2022 год.

Таким образом, требования УФНС России по Тамбовской области о взыскании задолженности по налоговым платежам, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, в размере 23143 рублей – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ржаксинский районный суд Тамбовской

Судья Н.А.Желтова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года

Судья Н.А.Желтова