Решение № 2А-923/2019 2А-923/2019~М-968/2019 М-968/2019 от 16 декабря 2019 г. по делу № 2А-923/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 декабря 2019 года г.Кимовск Тульской области

Кимовский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Калачева В.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Гусевой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-923/2019 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по страховым взносам на общую сумму 20 615,55 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 917,58 руб. (налог в сумме 15 912,73 руб., пени в сумме 1 004,85 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 3 697,97 руб. (налог в сумме 3 500,86 руб., пени в сумме 197,11 руб.).

Административные исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области. Согласно выписке из Единого государственного реестра, ФИО1 с 12.08.2010 по 06.08.2018 являлась индивидуальным предпринимателем. На основании вышеизложенного ФИО1 был произведен расчет страховых взносов. Страховые взносы в фиксированном размере в ПФР с 01.01.2018 по 06.08.2018 по сроку уплаты до 21.08.2018 составили 15 912,73 руб. Страховые взносы в фиксированном размере в ФМС с 01.01.2018 по 06.08.2018 по сроку уплаты до 21.08.2018 составили 3500,86 руб. На основании ст.430 НК РФ страховые взносы исчислены в фиксированном размере, исходя из минимального размера оплаты труда: Размер ОПС на 2018 год п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ - 26545 руб. Размер ОМС на 2018 год п.п.2 п. 1 ст. 430 НК РФ - 5840 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (КБК №): полный месяц: 26 545/12 = 2 212,0833 руб. Месяц (30 дней): 2 212,0833/ 30 = 73,7360 руб. х кол-во отработанных дней в месяце Месяц (31 день): 2 212,0833/ 31 = 71,3574 руб. х кол-во отработанных дней в месяце: 2 212,0833 х 7 + (2 212,0833 х 6/31) = 15 912,7283 ~ 15912,73

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (КБК №): Полный месяц: 5 840/12 = 486,6666 руб. Месяц (30 дней): 486,6666/30 = 16,2222 руб. х кол-во отработанных дней в месяце Месяц (31 день): 486,6666/31 = 15,6989 руб. х кол-во отработанных дней в месяце 4»6.6666 х 7 + (486,6666 х 6/31) = 3 500,8597 ~ 3500,86.

По состоянию на 23.08.2018 сумма пени составляет 456,72 руб., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 381,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 74,90 руб.

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок №22 Кимовского судебного района Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени.

29.05.2019 г. мировым судьей судебного участка № 22 Кимовского судебного района Тульской области, был вынесен судебный приказ по гражданскому делу №2а-653/19 по заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей с ФИО1

11.06.2019 мировым судьей судебного участка №22 Кимовского судебного района Тульской области, на основании представленных возражений, ФИО1, было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-653/19 от 29.05.2019 о взыскании налоговых платежей с ФИО1 На момент подготовки настоящего искового заявления вышеуказанная сумма страховых взносов и пени, налогоплательщиком не оплачена.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области в суд не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен, направил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие и возражения на административное исковое заявление.

С учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Частью 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

Частью 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ), п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ), п.1 ч.1 ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 29.11.2010 №326-ФЗ), определен круг плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное пенсионное и медицинское страхование, к которым относятся и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в вышеназванные фонды, а также контролем за исчислением и уплатой таковых, урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Частью 1 ст.8 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определена база для начисления страховых взносов как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч.1 ст.7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 того же закона.

Обязанность плательщиков своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы установлена ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Статья 25 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Из содержания ст.22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ следует, что при наличии недоимки (в течение трех месяцев после выявления таковой) контролирующим органом плательщику направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которое должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если в требовании не указан более продолжительный период. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Материалами дела установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 12.08.2010 по 06.08.2018, ИНН №.

Таким образом, административный ответчик ФИО1, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, является страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

В соответствии с п. 4 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ в течение расчетного периода, страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей, в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» вышеперечисленная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу ч.3, ч.4.1. ст.14 вышеназванного Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В силу ч.1 ст.15 вышеуказанного Закона, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч.2 ст.16) Федерального закона от Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В соответствии с п.8 ст.16 Закона №212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) его деятельности включительно.

В силу ст.20 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 в случае, предусмотренном ч. 14 ст. 19 данного Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.19 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009.

Частью 15 ст. 19 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 установлено, что положения указанной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных данным законом.

В адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом было направлено требование от 23.08.2019 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором ей предлагалось произвести оплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 15 912,73 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 500,86 руб., а также пени на обязательное пенсионное страхование в размере 381,82 руб., пени на обязательное медицинское страхование - 74,90 руб.

До настоящего времени обязанность по оплате указанной недоимки ФИО1 не исполнена.

На основании п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка №22 Кимовского судебного района Тульской области от 11.06.2019 судебный приказ №2а-653/2019 по заявлению межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, отменен.

Межрайонная ИФНС №9 по Тульской области обратилась в Кимовский городской суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 27.11.2019.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, после отмены судебного приказа в соответствии с положениями п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок обратился в суд с настоящим иском.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу.

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2018 год, административным истцом в судебном порядке с ФИО1 не взыскивалась.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Расчет подлежащих взысканию с ФИО1 страховых взносов и пеней на общую сумму 20 615,55 руб. признан правильным.

Приведенный расчет административным ответчиком не оспорен. Оснований для освобождения ответчика от обязанности по уплате образовавшейся недоимки по страховым взносам и пеней не имеется. Доводы ФИО1, отраженные в возражениях об отсутствии у нее денежных средств, не является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст.62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика ФИО1 от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 818,47 руб. в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени за несвоевременную уплату страховых взносов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной ИФНС №9 по Тульской области (<адрес>, ОГРН №, ИНН №, КПП №, зарегистрировано 01.06.2007) задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в сумме 19413 (девятнадцать тысяч четыреста тринадцать) рублей 59 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 1 201 (одна тысяча двести девяносто один) рубль 96 копеек, всего 20 615 (двадцать тысяч шестьсот пятнадцать) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Кимовский район государственную пошлину в размере 818 (восемьсот восемнадцать) рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский городской суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий