Решение № 2А-1686/2025 2А-1686/2025~М-107/2025 М-107/2025 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-1686/2025

Дело № 2а-1686/2025

УИД 21RS0025-01-2025-000185-69


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Павловой Е.В.

при секретаре судебного заседания Архиповой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в общем размере 14 841,99 руб., указав, что ФИО1 в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась СТАТУС

На основании решения ДОЛЖНОСТЬ в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой установлена неуплата единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в сумме 1 937 282 руб., о чем составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении пени в сумме 472 143 руб. 84 коп., при этом ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 НК РФ.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, Кодекс) в виде штрафа в сумме 41 508 руб., также ей предложено уплатить недоимку по ЕНВД в сумме 1 937 282 руб. и пени в сумме 500 492,74 руб.

В последующем ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено уплатить общую сумму задолженности в размере 2 479 282,74 руб. в том числе: ЕНВД - 1 937 282 руб., штраф по ЕНВД - 41 508 руб., пени по ЕНВД - 500 492, 74 руб. Однако в установленный в требовании срок сумма задолженности по налогу, пени и штрафу ФИО1 не уплачена.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением непогашенных требований ФНС России на сумму 2 837 078 руб. 15 коп., в том числе: долг - 1 874 677 руб. 30 коп., пени, штрафы - 962 400 руб. 85 коп., включенных в реестр требований кредиторов должника. Исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А79-5499/2019 в отношении ФИО1 направлен на исполнение в службу судебных приставов.

В связи с неуплатой задолженности по ЕНВД на сумму недоимки были начислены пени в размере 14 841,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок сумма задолженности в размере 14 841,99 руб. в бюджет не перечислена.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Руководствуясь положениями Налогового кодекса РФ, Управлением в адрес налогоплательщика были направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 14 841,99 руб. Указанная задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> района г. Чебоксары Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности, отменен.

Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Административный истец УФНС России по Чувашской Республике просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность в общей сумме 14 841,99 руб., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 841,99 руб., начисленных на сумму отрицательного сальдо.

Представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике в судебное заседание не явился, согласно исковому заявлению просят рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 своевременно и надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не известила, судебное извещение было направлено по месту ее регистрации и возвращено в суд за истечением срока хранения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (пункт 1 статьи 83 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц. Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась СТАТУС .

На основании решения <адрес> в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой установлена неуплата единого налога на вмененный доход в сумме 1 937 282 руб., о чем составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении пени в сумме 472 143 руб. 84 коп., при этом ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 НК РФ.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 41 508 руб., также ФИО1 предложено уплатить недоимку по неуплате единого налога на вмененный доход в сумме 1 937 282 руб. и пени в сумме 500 492,74 руб.

В последующем ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить общую сумму задолженности в размере 2 479 282,74 руб. в том числе: ЕНВД - 1 937 282 руб., штраф по ЕНВД - 41 508 руб., пени по ЕНВД - 500 492, 74 руб.

В установленный в требовании срок сумма задолженности по налогу, пени и штрафу ФИО1 не уплачена.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики – Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики – Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ в реестр требований кредиторов гражданки ФИО1 включены требования Федеральной налоговой службы в лице УФНС России по Чувашской Республике в размере 2 850 688 руб. 06 коп. с удовлетворением в третью очередь, в том числе долг – 1 888 287 руб. 21 коп., пени – 920 892 руб. 85 коп., штрафы – 41 508 руб.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики – Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества должника в отношении гражданки ФИО1 завершена.

Должник ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением непогашенных требований ФНС России в сумме 2 837 078 руб. 15 коп., в том числе: долг - 1 874 677 руб. 30 коп., пени, штрафы - 962 400 руб. 85 коп., включенных в реестр требований кредиторов должника.

На основании определения Арбитражного суда Чувашской Республики – Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары Чувашской Республики выдан исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен на исполнение в службу судебных приставов.

В связи с неуплатой задолженности по ЕНВД на сумму недоимки были начислены пени в размере 14 841,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок сумма задолженности в размере 14 841,99 руб. в бюджет не перечислена.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 Кодекса задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического липа, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей. - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Руководствуясь положениями НК РФ, Управлением в адрес налогоплательщика были направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности ответчиком ФИО1 пропущен.

Согласно приведенному в исковом заявлении расчету задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 14 841,99 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

До настоящего времени административным ответчиком ФИО1 задолженность в бюджет в полном объеме не перечислена, доказательства погашения задолженности в добровольном порядке суду не представлены.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что ответчиком ФИО1 обязанности, предусмотренные налоговым законодательством, надлежащим образом не исполнены, исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (паспорт <данные изъяты> №) задолженность в общей сумме 14 841,99 руб., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 841,99 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (паспорт <данные изъяты> №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Е.В. Павлова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.