Решение № 2А-83/2025 2А-83/2025~М-57/2025 М-57/2025 от 1 июля 2025 г. по делу № 2А-83/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № 2а-83/2025

пгт Санчурск 27 июня 2025 года

Санчурский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Швецовой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Долгушевой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указали, что административной ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в УФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Налогоплательщику выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения. Патент выдан на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемых видов деятельности «розничная торговля».

Таким образом, административный ответчик, являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее - ПСН).

Налогоплательщику исчислен налог:

- за 2023 год в сумме 16 833 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № Санчурского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-197/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2023 год в сумме 33 666 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № Санчурского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-197/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере:

- за 2023 год в размере 40 111,75 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № Санчурского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-197/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2024 год в размере 4 409,48 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности Санчурским районным судом <адрес> по делу №а-263/2024 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы в совокупном размере, исходя из дохода 1%:

- за 2024 год в размере 5 416,44 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности Санчурским районным судом <адрес> по делу №а-263/2024 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 10 035,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

На основании вышеизложенного, просят взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 10 035,32 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> не явился, извещен, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно частей 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В соответствии с п.2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи) :

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

Согласно абз.3 п.1 ст.346.51 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Налогоплательщику выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения. Патент выдан на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемых видов деятельности «розничная торговля».

Таким образом, административный ответчик, являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Налогоплательщику исчислен налог:

- за 2023 год в сумме 16 833 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № Санчурского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-197/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2023 год в сумме 33 666 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № Санчурского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-197/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 статьи).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые износы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. (п. 2 статьи)

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 статьи).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере:

- за 2023 год в размере 40 111,75 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № Санчурского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-197/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2024 год в размере 4 409,48 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности Санчурским районным судом <адрес> по делу №а-263/2024 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы в совокупном размере, исходя из дохода 1%:

- за 2024 год в размере 5 416,44 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности Санчурским районным судом <адрес> по делу №а-263/2024 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 10 035,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санчурского судебного района <адрес> по заявлению МРИ ФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ №а - 1056/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка 13 Санчурского судебного района <адрес>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № Санчурского судебного района <адрес> судебный приказ №А-1056/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени - отменен.

Сведений о том, что ФИО1 к настоящему времени погасила всю вышеуказанную задолженность по пени, административным ответчиком суду не представлено, как не представлено и возражений по заявленным административным истцом требованиям.

При указанных обстоятельствах, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход муниципального образования Санчурский муниципальный округ кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 10 035,32 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Санчурский муниципальный округ <адрес> в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Санчурский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Швецова Н.А.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.