Решение № 2А-170/2019 2А-170/2020 2А-170/2020~М-164/2020 М-164/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-170/2019

Дело № 2а-170/2019

УИД 22RS0071-01-2020-000323-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 ноября 2020 года г.Яровое

Яровской районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Огневой В.М.,

при секретаре Сулима В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Алтайскому краю (далее МИФНС России №9 по Алтайскому краю) обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование своих требований, что ФИО1 с 16.01.2015 является арбитражным управляющим и плательщиком страховых взносов. Доходы арбитражного управляющего подлежат налогооблажению в соответствии с главой 23 НК РФ, на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили - 43 549,03 руб. (29 354 руб. фиксированный размер + 14 195,03 руб. (1 719 503 руб. – 300 000*1%) (1 процент суммы дохода плательщика превышающего 300 000 рублей), на обязательное медицинское страхование 6 884 руб. (в фиксированном размере). Налог на доходы физического лица составил 223 015 руб. (223 535 руб. – 520 руб.). Данные суммы не были своевременно оплачены, должнику по почте направлялось требование №37791 по состоянию на 26.09.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 14 195,03 руб. со сроком уплаты 01.07.2019, налога на доходы физических лиц - 223 535 руб. со сроком уплаты 15.07.2019, пени 3 882,05 руб. по налогу на доходы и 296,21 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в срок до 24.01.2020 года. А также требование №1040 по состоянию на 24.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 руб. со сроком уплаты 31.12.2019, страховых взносов на обязательное медицинское страхование 6 884 руб. со сроком уплаты 31.12.2019, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 140,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 32,99 руб., в срок до 26.02.2020. ФИО1 16.12.2019 частично произвел оплату налога на доходы в сумме 520 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 2 294 руб. 26.03.2019 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы и пени, судебный приказ был выдан 16.06.2020 и отменен 02.07.2020 в связи с поступлением возражения должника. На основании изложенного, руководствуясь ст.286 КАС РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 275 209,72 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 43 549,03 руб., пени 140,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб., пени 32,99 руб., по налогу на доходы физических лиц – 223 015 руб., пени 3 882 руб.

В возражении на административное исковое заявление ФИО1 просил в удовлетворении административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 223 015 руб. и пени 3 882,05 руб. отказать, в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 195,03 руб. удовлетворить, в части взыскания пени, начисленных на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 140,65 руб. и 32,99 руб. удовлетворить. В обоснование указал, что административным истцом не соблюден порядок взыскания недоимки по налогу на доходы, поскольку требование №37791 в адрес ФИО1 не направлялось, не вручалось, в связи с чем, считает срок для обращения в суд с административным иском о взыскании налога на доходы физических лиц за 2018 год пропущен, что служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (л.д.39-40). Одновременно представил чеки по операции Сбербанк онлайн в подтверждение безналичной уплаты 08.05.2020 - 20 000 руб. и 11.07.2020 – 9 534 руб. страховые взносы на ОПС за 2018г. (л.д.43-44), 11.07.2020 – 6 884 руб. – страховые взносы на ОМС за 2018 г. (л.д.45).

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил порядок направления налоговых требований, а именно путем размещения через личный кабинет налогоплательщика. В подтверждение представил скриншот из программы АИС «Налог-3», заявление налогоплательщика о доступе к личному кабинету налогоплательщика от 09.03.2017. Дополнительно истец пояснил, что помимо представленных сведений, содержащихся в Атоматизированной информационной системе ФНС России, иными налоговый орган не располагает. Доступ к истории действий налогоплательщика в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» за период с 06.08.2013 по 09.09.2020 у Инспекции отсутствует, ввиду закрытия доступа к нему самостоятельно ФИО1 09.09.2020. Ссылаясь на ст.ст.45 и 52 НК РФ истец также отразил, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога. Требование об уплате налогов от 26.09.2020 №37791 было выставлено в связи с неполной уплатой налогов, исчисленных налогоплательщиком самостоятельно в налоговых декларациях. Сумма задолженности не оспаривается. Считает, что обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не в связи с направлением ему требования об уплате, а по основаниям, указанным в законе. Налогоплательщик оспаривает правомерность процедуры взыскания задолженности с целью ухода от законодательно установленной обязанности платить установленные НК РФ налоги и сборы, в связи с чем инспекция считает, что ФИО1 избрал ненадлежащий способ защиты своих прав. Само по себе направление налогоплательщику требования не свидетельствует об отсутствии у ФИО1 возможности исполнить обязанность по уплате самостоятельно отраженных в декларации сумм НДФЛ в добровольном порядке в установленный законом срок (л.д.92-95, 117, 118,125,156-158).

Адресовал заявление об уточнении исковых требований, в котором уточнил подлежащие взысканию недоимки по налогам и сборам, уменьшил сумму задолженности. Просит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Алтайскому краю с ФИО1 задолженность в сумме 268 620,72 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 36 960,03 руб. (из них 11 206,03 руб. взносы за 2018 год (в отношении дохода плательщика за расчетный период превышающего 300 000 руб.) + 25 754 руб. взносы в фиксированном размере за 2019 год), пени 140,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 4 590 руб., пени 32,99 руб., по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами 223 015 руб., пени 3 882,05 руб.

Административный ответчик отрицает получение требования №37791 через личный кабинет налогоплательщика. В подтверждение своих доводов представил данные из личного кабинета по состоянию на 09.09.2020, к которым налоговый орган полагает отнестись критически, поскольку проверить подлинность представленных налогоплательщиком сведений не представляется возможным.

В судебное заседание не явился представитель административного истца, о месте и времени слушания извещен надлежаще, причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении не заявлял.

В соответствии со ст.289 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании адресовал суду заявление о признании административных исковых требований в части задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25 754 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 590 руб., пени, начисленные на указанные сумму 140,65 руб. и 32,99 руб. (л.д.159). Считает, что в оставшейся части требования административного истца не подлежат удовлетворению, поскольку не соблюден порядок направления налогового требования №37791 об уплате страховых вносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год, налога на доходы и пеней ни почтовым отправлением, ни через интернет сервис «Личный кабинет», в связи с чем считает срок для взыскания данного налога, сбора и пеней, административным истцом пропущен.

Представитель административного ответчика поддержал доводы своего доверителя.

Выслушав пояснения и доводы административного ответчика, представителя административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд принимает признание ФИО1 административных исковых требований в части, исходя из следующего.

В соответствии с ч.3, 5 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит названному Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно ч.5 ст.15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Из ст.419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2 п.1 названной статьи).

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.п.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч.1,2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п.9 п.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Поскольку обязанность по исчислению суммы страховых взносов налоговым законодательством возлагается на индивидуального предпринимателя, следовательно обязанность направлять налоговое уведомление у налогового органа отсутствует.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ). При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Согласно п.6, 8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200» утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (п.10 Порядка).

В силу п.2 ст.11.2 НКРФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено п.п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно п.п.1, 8 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки являются гарантией прав налогоплательщика (плательщика страховых взносов), в том числе при принудительном взыскании задолженности.

Как следует из собранных материалов административного дела ФИО1 является арбитражным управляющим (№) с 26.12.2013 и является плательщиком страховых взносов (л.д.34).

Таким образом, ФИО1 обязан был самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы за расчетный период 2019 год в срок не позднее 31 декабря 2019 года.

За указанный период страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ФИО1 в установленный законодательством срок уплачены не были.

По состоянию на 24.01.2020 налоговым органом выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 140,65 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 32,99 руб. за период с 01.01.2020 по 23.01.2020.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в связи с неуплатой страховых взносов Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю 26.01.2020 передала ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование №1040 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб. со сроком оплаты 31.12.2019, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 6 884 руб. со сроком оплаты до 31.12.2019; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 140,65 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхования 32,99 руб., в подтверждение чему административный ответчик представил распечатку из интернет сервиса «Личный кабинет» по состоянию на 09.09.2020 с отметкой о получении указанного требования, таким образом, не оспаривал ни факт его получения, ни размер страховых взносов, указанный в нем (л.д.131-133).

16.06.2020 Межрайонная ИФНС России №9 по Алтайскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе задолженности по страховым взносам и пени в размере, указанном в требовании №1040, судебный приказ выдан 16.06.2020 и отменен 02.07.2020 по заявлению должника (л.д.84-89).

Далее 11.08.2020 в Яровской районный суд Алтайского края поступило настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Алтайскому краю.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что в расчетный период 2019 года административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок в полном размере. Задолженность (с учетом частичной оплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 25 754 руб., на обязательное медицинское страхование 4 590 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 140,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 32,99 руб. Расчет пени проверен судом, признан верным.

Исходя из установленных по делу обстоятельств и подлежащих применению норм материального права, усматривается, что налоговой инспекцией срок для принудительного взыскания указанных в требовании № 1040 сумм не пропущен. То есть административным истцом своевременно приняты к взысканию с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени.

При таких обстоятельствах, принимая признание административного иска в части, суд удовлетворяет административные исковые требования частично и взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы №9 по Алтайскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 25 754 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 590 руб., задолженность по пене (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) в размере 140,65 руб., задолженность по пене (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) в размере 32,99 руб.

В оставшейся части заявленных административных требований суд отказывает исходя из следующего.

В силу ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (п.п.2 п.1 ст.227 НК РФ).

В связи с изменением статуса арбитражных управляющих с 01.01.2011 полученное арбитражным управляющим вознаграждение за осуществление регулируемой Законом о банкротстве профессиональной деятельности не является доходом от предпринимательской деятельности и не может облагаться единым налогом в рамках упрощенной системы налогообложения. На основании подпункта 10 пункта 1 статьи 208, статьи 209 и подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ такие доходы облагаются налогом на доходы физических лиц, который должен уплачиваться в бюджет арбитражным управляющим самостоятельно как лицом, занимающимся частной практикой ("Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015))

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п.1 ст.227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (п.5 ст.227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Как следует из собранных материалов административного дела ФИО1, являясь с 26.12.2013 года арбитражным управляющим, в 2018 году обязан был представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета, исчислить самостоятельно налог за 2018 год и уплатить его в срок не позднее 15 июля 2019 года.

А также, оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (п.п.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ).

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

ФИО1 предоставил 04.04.2019 первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год и 11.06.2019 уточненную налоговую декларацию, согласно которой сумма налога подлежащая уплате составила 223 535 руб. (л.д.16-19, 20-23).

Величина дохода плательщика за расчетный период 2018 год превышает 300 000 рублей, в связи с чем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили - в фиксированном размере 26 545 рублей плюс 14 195 руб. (1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (1 719 503 - 300 000).

По состоянию на 26.09.2019 налоговым органом выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 223 535 руб. по сроку уплаты 15.07.2019, и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 195,03 руб. по сроку уплаты 01.07.2019, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 296,21 руб. и пени налогу на доходы 3 882,05 руб., которые содержатся в требовании №37791 со сроком исполнения до 24 января 2020 года (л.д.6).

С учетом административного иска в последней редакции, с учетом частичной оплаты административным ответчиком, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. (по сроку уплаты 01.07.2019) заявлена ко взысканию в размере 11 206,06 руб.

Как установлено ранее, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

По состоянию на 26 сентября 2019 года (день формирования требования) Порядок формирования и ведения личного кабинета налогоплательщика, а также обеспечения доступа к нему установлены Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (зарегистрировано в Минюсте России 15 декабря 2017 года №49257).

Представленными в материалы дела налоговым органом документами, подтверждается, что ФИО1 имел доступ личный кабинет налогоплательщика (заявление от 09.03.2017), который был закрыт 09.09.2020 по инициативе налогоплательщика. Факт пользования личным кабинетом административным ответчиком не отрицался в судебном заседании (л.д.117, 118).

В подтверждение соблюдения обязательств, предусмотренных ст.69 НК РФ, налоговый орган представил скриншот из программы АИС Налог-3, согласно которому, среди списка требований значится требование №37791 со сроком уплаты 24.01.2020, дата вручения 07.02.2020, способ вручения – через личный кабинет НП (л.д.94, 95), иных документов, подтверждающих размещение указанного требования в интернет сервисе «Личный кабинет» административный истец не представил, сославшись на то, что доступ к истории действий налогоплательщика в сервисе «Личный кабинет» за период с 06.08.2013 по 09.09.2020 у административного истца отсутствует ввиду закрытия доступа к нему ФИО1 09.09.2020 (л.д.156).

В опровержение доводов административного истца, ФИО1 представил распечатку из личного кабинета налогоплательщика сообщений, полученных и отправленных налоговым органом, по состоянию на 09.09.2020, исходя из которой требование №37791 получено им не было (л.д.131-140).

Таким образом, достоверных доказательств направления налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет требования №37791 по состоянию на 26 сентября 2019 г. об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 223 535 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 14 195,03 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 296,21 руб. и пени налогу на доходы 3 882,05 руб., либо иным способом, в материалы дела не представлено. Скриншот программы АИС «Налог-3» сам по себе таким доказательством не является с учетом того, что представленная административным ответчиком распечатка из Личного кабинета по состоянию на 09.09.2020 говорит об обратном.

Первоначальные доводы административного истца о направлении требований, в том числе №37791, ФИО1 по почте также не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства. Представленный реестр почтовых отправлений (почтовый идентификатор №), на который ссылается административный истец как на доказательство направления спорного требования в адрес административного ответчика, в том числе не по месту его регистрации, опровергается материалами гражданского дела №2а-10/2020 по административному иску МИФНС России №9 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, где ФИО1 выступал как арбитражный управляющий, и копия почтового уведомления с указанным выше почтовым идентификатором (№) приложено МИФНС России №9 по Алтайскому краю в качестве доказательства направления административного иска в адрес арбитражного управляющего ФИО1 по делу №2а-10/2020.

Поскольку налоговый орган не доказал процедуру взыскания налога (направления требования), суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 223 015 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком оплаты до 01.07.2019 в размере 11 206,03 руб., пени налогу на доходы 3 882,05 руб.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50 процентов, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30 процентов (абз.2 п.3 ч.1 ст.333.40 НК РФ).

На основании изложенного, принимая во внимание признание иска в части, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 199,54 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 25 754 руб., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН <***>, р\с <***> БИК 040173001 КБК 18210202140061110160 ОКТМО 01730000 (по страховым взносам на на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, вид платежа «налог»)

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 4 590 руб., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН <***>, р\с <***> БИК 040173001 КБК 18210202103081013160 ОКТМО 01730000 (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, вид платежа «налог»)

- по пене (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) в размере 140 руб. 65 коп., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН <***>, р\с <***> БИК 040173001 КБК 18210202140062110160 ОКТМО 01730000 (по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, вид платежа «пеня»)

- по пене (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) в размере 32 руб. 99 коп., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН <***>, р\с <***> БИК 040173001 КБК 18210202103082013160 ОКТМО 01730000 (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, вид платежа «пеня»)

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Яровое Алтайского края государственную пошлину в размере 199 руб. 54 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 9 ноября 2020 года

Судья В.М.Огнева