Решение № 2А-154/2020 2А-154/2020(2А-4290/2019;)~М-4395/2019 2А-4290/2019 М-4395/2019 от 12 февраля 2020 г. по делу № 2А-154/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2020 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе

председательствующего Барановой Е.Е.

при секретаре Кезике Н.А.

с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №71RS0028-01-2019-005080-78 (производство №2а-154/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 на основании сведений, предоставленных государственными органами, является плательщиком земельного налога и налога на имущество, а также плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику было направлено уведомление по месту его регистрации, которое исполнено не было, в связи с чем ему было выставлено и направлено по месту регистрации требование от ДД.ММ.ГГГГ №, по которому недоимка по налогам составила 151026 рублей 00 коп., пени 490 рублей 85 коп., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

07.03.2019 мировым судьей судебного участка №73 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ №2а-246/72/2019 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области, который отменен 05.09.2019 определением мирового судьи судебного участка №73 Советского судебного района г.Тулы.

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области: недоимку по налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4537 рублей 00 коп., пени в размере 14 рублей 75 коп., недоимку по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ года с физических лиц в сумме 4454 рублей 00 коп., пени в размере 14 рублей 48 коп., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годов в размере 142035 рублей 00 коп., пени в размере 461 рубль 62 коп., а всего ко взысканию недоимку по налогам в размере 151026 рублей 00 коп., пени в размере 490 рублей 85 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Почтовые извещения, направленные в его адрес, возвратились в суд за истечением срока хранения в почтовом отделении. Направленная в адрес административного ответчика телеграмма с извещением на судебное заседание не доставлена, возвращена в суд с отметкой о том, что квартира закрыта, адресат по извещению за телеграммой не является.

Согласно статье 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу разъяснений, изложенных в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», с учетом положения пункта 2 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическому лицу, направляется по адресу, указанному соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или в едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Адресат юридически значимого сообщения, своевременно получивший и установивший его содержание, не вправе ссылаться на то, что сообщение было направлено по неверному адресу или в ненадлежащей форме (статья 10 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Проанализировав вышеизложенное, учитывая, что поскольку отметка в телеграмме свидетельствует лишь о невостребованности извещений адресатом, суд признает извещение административного ответчика надлежащим, поскольку он имел возможность получить беспрепятственно почтовую корреспонденцию, однако фактически уклонился от этого.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО2

Выслушав представителя административного истца ФИО1, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в пункте 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (часть 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО2 является собственником, в том числе, земельного участка площадью <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, индивидуального жилого дома площадью <данные изъяты> с кадастровым номером 71:30:010502:1288, расположенного по адресу: <адрес>, а так же индивидуального жилого дома площадью <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Также согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО2 являлся в ДД.ММ.ГГГГ году собственником транспортного средства Фрейтлайнер СL 120 COLUMBIA государственный регистрационный знак №, а также являлся в ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годах собственником транспортного средства RENAULT T42019SZM государственный регистрационный знак №.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога в размере 4 454 рубля, налога на имущество физических лиц в общем размере 4537 рублей, транспортного налога в общем размере 142035 рублей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по земельному налогу в размере земельного налога в размере 4454 рубля, пени в размере 14 рублей 48 коп., налога на имущество физических лиц в общем размере 4537 рублей, пени в размере 14 рублей 75 коп., транспортного налога в общем размере 142035 рублей, пени в размере 461 рубль 62 коп.

Из требования № следует, что основанием взыскания налогов является налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

07.03.2019 мировым судьей судебного участка №72 Советского судебного района (г.Тула) вынесен судебный приказ №2а-246/2019 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области недоимки по налогам и пени в общей сумме 151516 рублей 85 коп.

05.09.2019 мировым судьей судебного участка №73 Советского судебного района (г.Тула) вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.03.2019 №2а-246/2019 в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа. Так же разъяснено право Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С административным иском к ФИО2 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области обратилась в Советский районный суд г.Тулы 09.12.2019, то есть срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области, поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия в собственности ФИО2 недвижимого имущества, транспортных средств, порядок взыскания налогов Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области соблюден, а правильность расчета сумм налога и пени административным ответчиком не опровергнута.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию в доход муниципального образования город Тула с административного ответчика ФИО2

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогу, с ФИО2 в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4230 рублей 34 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, пунктом 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области (ИНН <***>, КПП 710501001, единый счет №40101810700000010107 в ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской области, БИК 047003001, получатель платежа: УФК Минфина России по Тульской области, КБК 18210606042041000110 – земельный налог, КБК 18210606042042100110 – пени по земельному налогу, КБК 18210601020041000110 – налог на имущество, КБК 18210601020042100110 – пени по налогу на имущество, КБК 18210102030011000110 – налог на доходы физических лиц, КБК 18210803010011000110 - госпошлина) недоимку:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4454 (четыре тысячи четыреста пятьдесят четыре) рубля, пени в размере 14 (четырнадцать) рублей 48 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4537 (четыре тысячи пятьсот тридцать семь) рублей, пени в размере 14 (четырнадцать) рублей 75 коп.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 142035 (сто сорок две тысячи тридцать пять) рублей, пени в размере 461 (четыреста шестьдесят один) рубль 62 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, в доход муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 4230 (четыре тысячи двести тридцать) рублей 33 коп.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 18.02.2020.

Председательствующий